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name: lohn-bav-doppelversorgung-foerderung
description: "bAV bei mehreren Durchführungswegen Doppelversorgung Förderung. Anwendungsfall AN hat Direktversicherung und Pensionskasse Beitragsobergrenzen gemeinsame Prüfung Hoechstforderung. Methodik kumulierte 8-Prozent-Prüfung. Output bAV-Prüfnotiz."
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# bAV bei mehreren Durchfuehrungswegen — Doppelversorgung

## Fachlicher Anker

- **Normen:** § 6a, § 3 Nr. 63 EStG, § 1a.
- **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
- **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten.

## Kernsachverhalt

Hat ein AN mehrere bAV-Vertraege (z.B. Direktversicherung und Pensionskasse), greift die 8-Prozent-BBG-Förderung nach § 3 Nr. 63 EStG nur einmal kumuliert. Werden die Beitraege beider Wege zusammengezaehlt, ueberschreiten sie ggf. die Freibetragsgrenze — der ueberschiessende Teil ist voll versteuert. Der Steuerberater muss die Beitragssummen pruefen und ggf. anpassen.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Welche bAV-Vertraege hat der AN — Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds?
2. Welche Beitragshoehe je Vertrag pro Monat?
3. Wann wurden die Vertraege abgeschlossen?
4. Sind alle Vertraege beim aktuellen AG?
5. Hat der AN aus frueheren AG-Verhaeltnis weiter laufende bAV?
6. Welche Direktzusagen (steuerlich anders)?
7. Welche steuerliche Praxis der Vorperioden (bisher LSt-frei abgerechnet)?
8. Was ist Wunsch des AN — voll foerdern oder Beitrag aufteilen?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen

**§ 3 Nr. 63 EStG** — Steuerfreiheit kumulative 8-Prozent-Grenze.

**§ 1a BetrAVG** — Entgeltumwandlung; 15-Prozent-AG-Zuschuss-Pflicht.

**§ 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV** — SV-Freiheit bAV-Beitraege bis 4 Prozent BBG-West RV (kumuliert ueber alle Durchfuehrungswege).

### Verwaltungsanweisungen

- BMF v. 06.12.2017 (BRSG-Umsetzung, IV C 5 - S 2333/17/10002).
- BMF v. 18.03.2022 (aktualisierte Auslegungshinweise bAV, IV C 5 - S 2333/19/10005); aktuelles BMF-Schreiben zur bAV-Förderung ueber BMF-Internet abrufen.

## Workflow

### Phase 1 — Vertragsuebersicht

| Vertrag | Beitrag/Monat | Beitrag/Jahr | Beginn | Vertragspartner |
|---|---|---|---|---|
| Direktversicherung X | [Y EUR] | [Y*12] | [Datum] | [Versicherer] |
| Pensionskasse Y | [Y EUR] | [Y*12] | [Datum] | [Pensionskasse] |
| Summe | [Z EUR] | [Z*12] | | |

### Phase 2 — 8-Prozent-Pruefung

- Gesamtbeitrag in Direktversicherung + Pensionskasse + Pensionsfonds gemeinsam: bis 8 Prozent BBG (West) LSt-frei.
- Daruber hinaus voll lohnsteuerpflichtig.
- 4-Prozent-BBG-Grenze für SV-Freiheit auch kumulativ.
- **Zahlenbeispiel (Stand 2025):** AN hat Direktversicherung 250 EUR/Monat und Pensionskasse 200 EUR/Monat = 450 EUR/Monat = 5.400 EUR/Jahr. 8 Prozent BBG-West RV 2025 (96.600 EUR) = 7.728 EUR; voll LSt-frei. 4 Prozent BBG = 3.864 EUR; davon SV-frei. Differenz 5.400 - 3.864 = 1.536 EUR/Jahr SV-pflichtig (auch wenn LSt-frei). BBG-West RV 2026 ueber Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel pruefen.

### Phase 3 — Bei Ueberschreitung

- Ueberschiessender Beitrag: voll LSt-pflichtig.
- Optionen:
 - Beitrag reduzieren (in einem Vertrag).
 - Ueberschuss versteuern (Mandant akzeptiert).
 - Beitrag in Direktzusage umwandeln (kein § 3 Nr. 63 EStG-Limit, aber andere Behandlung).

### Phase 4 — Altvertraege § 40b EStG a.F.

- Direktversicherungen vor 2005 mit Pauschalbesteuerung 20 Prozent.
- Pauschalbeitraege werden NICHT in § 3 Nr. 63 EStG-Grenze eingerechnet.
- Solche Altvertraege getrennt fuehren.

### Phase 5 — Wechsel AG

- Bei Wechsel des AG: bisherige Beitraege sind beruecksichtigt für das Wechseljahr.
- Beim neuen AG: Jahresgrenze 8 Prozent BBG; bisherige Beitraege beim alten AG anrechnen.
- AN muss neue AG ueber laufende Vertraege informieren.

### Phase 6 — Dokumentation

- Beitragspruefliste pro AN mit allen Vertraegen.
- Jaehrliche Aktualisierung.
- Bei Aenderungen Anpassung Lohnabrechnung.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Bei mehreren Vertraegen jahrelange Plausibilitaetspruefung — sonst rueckwirkende Versteuerung.
- AN-Information ueber alle bAV-Vertraege beim AG einholen (Antragsformular).
- Bei sehr engen Grenzen: Beitragsreduktion frueh angeben.
- StBVV: bei mehreren bAV-Vertraegen Mehraufwand — Zusatzauftrag.
- DATEV-Tipp: DATEV LODAS bAV-Kumulation pro AN, automatische 8-Prozent-Pruefung.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

- EStG §§ 3 Nr. 63, 19, 40b a.F.
- BetrAVG §§ 1, 1a.
- SvEV § 1 Abs. 1 Nr. 9.
- BMF v. 06.12.2017 (IV C 5 - S 2333/17/10002), BMF v. 18.03.2022 (IV C 5 - S 2333/19/10005).
- BBG-West RV 2025: 96.600 EUR/Jahr; 8 Prozent = 7.728 EUR LSt-frei, 4 Prozent = 3.864 EUR SV-frei (Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel pruefen).

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 4 Marker aufgeloest: 2 bestaetigt (BMF-Daten recherchiert), 2 ersetzt (BBG-Werte 2025 eingesetzt, Pruefhinweis ohne Marker) -->