# Déductions générales — IFD

Déductions admises pour la détermination du revenu imposable au niveau de l'IFD (LIFD art. 25-33a).

## Catégories de déductions

| Catégorie | Base légale | Type |
|-----------|-------------|------|
| Frais professionnels (salariés) | LIFD art. 26 | Réelle ou forfaitaire |
| Frais d'acquisition du revenu (indépendants) | LIFD art. 27 | Réelle |
| Déductions générales | LIFD art. 33 | Limites légales |
| Déductions sociales | LIFD art. 35 | Forfaitaires |

## Frais professionnels — salariés (LIFD art. 26)

### Frais de transport (LIFD art. 26 al. 1 let. a)

- Transports publics : prix de l'abonnement.
- Véhicule privé : uniquement si transports publics non utilisables ou gain de temps important.
- **Plafond IFD** : CHF **3'200** par année (depuis 2016).
- Vélo, e-bike ≤ 45 km/h : CHF 700 forfaitaire (selon canton).

### Repas pris hors du domicile (LIFD art. 26 al. 1 let. b)

- CHF 15/jour, CHF 3'200/an au maximum.
- Réduit à CHF 7.50/jour si l'employeur offre la cantine subventionnée.

### Autres frais (LIFD art. 26 al. 1 let. c)

Forfait : 3 % du salaire net, **min CHF 2'000 / max CHF 4'000** (IFD).

Ou frais effectifs justifiés (formation, littérature professionnelle, vêtements spéciaux, bureau privé).

## Frais d'acquisition — indépendants (LIFD art. 27)

Déductions admises :

- Amortissements (LIFD art. 28) selon barème ESTV "Amortissements".
- Provisions justifiées (LIFD art. 29).
- Pertes des exercices précédents (LIFD art. 31) — 7 ans de report.
- Intérêts passifs (LIFD art. 27 al. 2 let. d).
- Cotisations professionnelles, formations continues.
- Charges sociales personnelles (AVS, AI, APG indépendants).

## Déductions générales (LIFD art. 33)

| Déduction | Plafond IFD 2026 |
|-----------|-----------------|
| Pilier 3a — salariés | CHF 7'258 |
| Pilier 3a — indépendants sans LPP | 20 % du revenu, max CHF 36'288 |
| Rachats LPP | Sans plafond (sauf blocage 3 ans pour capital) |
| Cotisations AVS/AI/APG/AC | Effectives |
| Cotisations LPP régulières | Effectives |
| Primes assurance-vie / maladie / accidents (LIFD art. 33 al. 1 let. g) | CHF 1'800 célibataire / 3'600 couple + 700/enfant |
| Intérêts passifs privés | Revenu fortune + CHF 50'000 max |
| Pensions alimentaires versées (LIFD art. 33 al. 1 let. c) | Selon convention |
| Frais maladie/accident à charge du contribuable | > 5 % du revenu net |
| Dons à institutions d'utilité publique (LIFD art. 33a) | 0 à 20 % du revenu net |
| Cotisations partis politiques | CHF 10'400 |
| Frais de garde des enfants | CHF 25'500/enfant (IFD depuis 2023) |

## Déductions sociales (LIFD art. 35)

Pour le calcul de l'impôt (non du revenu) :

| Déduction | Montant IFD 2026 |
|-----------|-----------------|
| Marié vivant en ménage commun | CHF 2'800 |
| Enfant à charge | CHF 6'700 |
| Personne nécessiteuse à charge | CHF 6'700 |

## Quotient familial vs splitting

L'IFD applique un **barème pour couples** (LIFD art. 36 al. 2) avec **barème parental** si enfant.

Plusieurs cantons (VD, FR, NE, BE, GE — système particulier) appliquent un **splitting** ou un quotient familial.

## Pensions alimentaires

- **Versées** (à l'ex-conjoint) : déductibles (LIFD art. 33 al. 1 let. c).
- **Reçues** : imposables (LIFD art. 23 let. f).
- **Pour enfants mineurs** : déductibles côté payeur, imposables côté bénéficiaire.
- **Pour enfants majeurs** : non déductibles ni imposables.

## Sources

- [LIFD art. 25-35](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr)
- [Ordonnance sur les frais professionnels — RS 642.118.1](https://www.fedlex.admin.ch)
- [Circulaire AFC n° 26 — déductions](https://www.estv.admin.ch)