# Impôt sur la fortune

L'impôt sur la fortune est exclusivement **cantonal et communal** (LHID art. 13-14). L'IFD n'impose pas la fortune.

## Bases (LHID art. 13)

Objet : la **fortune nette** = actifs − dettes au 31.12 (ou date de clôture pour indépendants).

## Composition de la fortune (LHID art. 13 al. 1)

### Actifs imposables

- Immeubles (à la valeur fiscale cantonale).
- Titres et placements (cours au 31.12 — liste ESTV).
- Comptes bancaires, dépôts.
- Polices d'assurance-vie (valeur de rachat).
- Voitures, bateaux, biens de luxe.
- Participations à des sociétés.
- Créances et prêts.

### Actifs non imposables

- Mobilier de ménage et effets personnels (LHID art. 13 al. 4).
- Avoirs LPP (2e pilier) et 3a (avant retraite).
- Droits à pensions et rentes incessibles.

## Évaluation des principaux actifs

### Immeubles

- Valeur fiscale cantonale (réévaluation périodique).
- Décote possible si immeuble en usage privé (selon canton, 50-70 % de la valeur vénale).

### Titres cotés

Cours moyen au 31.12 selon la liste officielle ESTV (Kursliste).

### Titres non cotés

Méthode pratique (Circulaire CSI n° 28) :

```text
Valeur fiscale =
   (2 × valeur de rendement + 1 × valeur substantielle) / 3
```

Avec :

- **Valeur de rendement** : bénéfice moyen pondéré 3 ans × facteur capitalisation (7 %).
- **Valeur substantielle** : capitaux propres comptables corrigés.

### Assurance-vie

Valeur de rachat au 31.12 (communiquée par l'assureur).

### Cryptomonnaies

Valeur en CHF au 31.12 selon liste officielle ESTV (publiée annuellement).

## Dettes déductibles

- Hypothèques.
- Prêts privés justifiés.
- Soldes de cartes de crédit.
- Provisions pour impôts dus mais non payés.

## Barèmes cantonaux (2026 — extrait taux marginal max)

| Canton | Taux max ‰ | Minimum imposable |
|--------|-----------|------------------|
| GE | 10.0 ‰ | 81'500 célibataire |
| VD | 8.0 ‰ | 56'000 |
| FR | 5.5 ‰ | 30'000 |
| NE | 4.0 ‰ | 50'000 |
| VS | 5.4 ‰ | 30'000 |
| BE | 5.8 ‰ | 97'000 |
| ZH | 3.0 ‰ | 80'000 |
| TI | 3.5 ‰ | 200'000 |
| ZG | 1.6 ‰ | 209'000 |
| SZ | 0.7 ‰ | 100'000 (forfait simple) |

Coefficient communal en sus.

## Bouclier fiscal

Plusieurs cantons (VD, GE, BS, BL, JU, VS) appliquent un **bouclier fiscal** :

- Plafond cumulé revenu + fortune (impôts cantonaux) : 60 % du revenu imposable (VD, GE).
- Limite pour les retraités fortunés sans revenu élevé.

```text
Exemple GE :
Revenu : CHF 100'000
Impôts revenu + fortune cumulés > 60 % × 100'000 = 60'000
→ Réduction proportionnelle pour ramener à 60'000.
```

## Imposition du couple

- Cumulation des fortunes des époux et enfants mineurs (LHID art. 9).
- Splitting/quotient comme pour le revenu selon canton.

## Imposition forfaitaire (forfait dépenses)

Article 14 LHID + LIFD art. 14 : pour les étrangers sans activité lucrative en Suisse :

- Calcul sur les dépenses (et non revenu/fortune).
- Base : 7 × loyer/valeur locative, **min CHF 432'000** (IFD).
- Plusieurs cantons (ZH, SH, BS, AR, BL) ont **aboli** le forfait à la suite de votations.

## Sources

- [LHID art. 13-14](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1256_1256_1256/fr)
- [Circulaire CSI n° 28 — évaluation des titres non cotés](https://www.steuerkonferenz.ch)
- [ESTV — Kursliste / liste des cours](https://www.ictax.admin.ch)
- Sites des administrations fiscales cantonales.