# Lohnabrechnung und Arbeitgeberpflichten: Mandat und Abrechnung Diese Datei wird nur geladen, wenn der konkrete Vorgang in diese Fallgruppe fällt. ## Arbeitsvertrag aus lohnrelevanter Sicht prüfen Auswahlsignal: Wenn es um Arbeitsvertrag aus lohnrelevanter Sicht prüfen in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: prüft Frist, Form, Zuständigkeit, Rechtsweg und Sofortmaßnahmen; liefert eine Fristen- und Risikoampel mit Sofortschritten. Auswahlstichwort: Lohn Arbeitsvertrag Prüfung Lohn Relevant; Arbeitsfeld: Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte. ### Arbeitsvertrag aus lohnrelevanter Sicht prüfen #### Arbeitsweg - Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht? - Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: nur die Fristen des konkreten Rechtsgebiets und der Akte verwenden; Widerspruch, Klage, Einspruch, Rechtsmittel, Verjährung, Verwirkung, Rüge-, Anzeige-, Anmelde- und Ausschlussfristen strikt trennen und nie aus einem anderen Fachgebiet übernehmen. - Tragende Normen verifizieren: AO §§ 38, 42, 90, 93, 153, 162, 164, 169-171, 173, 233a, 370-378, UStG, EStG, KStG, GewStG, GrEStG, ErbStG, FGO — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate. - Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Mandant, Gegner, zuständige Behörde oder Gericht, Sachverständige, ggf. EU-/internationale Stelle (siehe Skill-Detail). - Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Verwaltungsakte, Vertragsurkunden, Schriftsätze, Bescheide, Protokolle, Sachverständigengutachten und externe Beweismittel des Fachgebiets — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis. #### Fachlicher Kern — Steuerrecht - **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `Arbeitsvertrag aus lohnrelevanter Sicht pruefen` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind. - **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen. - **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo. - **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen. #### Kernsachverhalt Bevor ein Arbeitsvertrag in die Lohnabrechnung uebernommen wird, prüft der Steuerberater die lohn- und sv-rechtlich relevanten Klauseln: Gehalt brutto/netto, Mehrarbeitsregelung, Sachbezuege, Dienstwagen, JobRad, bAV, Vermögenswirksame Leistungen, Sonderzahlungen, Befristung. Fehlerhafte Verträge fuehren zu falscher Abrechnung oder steuerlichen Haftungsrisiken. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Ist es ein Standardvertrag oder individuell ausgehandelt? 2. Welche Vertragsform — Vollzeit, Teilzeit, Minijob, Werkstudent, befristet? 3. Welches Brutto-Gehalt und welche Sonderzahlungen? 4. Sind Sachbezuege oder geldwerte Vorteile vereinbart? 5. Gibt es einen Dienstwagen, JobRad, Diensthandy, JobTicket? 6. Welche bAV-Vereinbarung (Direktversicherung, Pensionskasse)? 7. Gibt es VL-Vereinbarung? 8. Welche Tarifvertraege oder Betriebsvereinbarungen sind anzuwenden? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 611a BGB** — Arbeitsvertrag-Definition. **§ 19 EStG** — Einkuenfte aus nichtselbstaendiger Arbeit. **§ 14 SGB IV** — Arbeitsentgelt. **§ 1 NachweisG** — Schriftliche Niederlegung wesentlicher Vertragsbedingungen. **§ 2 NachweisG** — Inhalt (Reform 2022, weitere Klauseln Pflicht). **§ 622 BGB** — Kuendigungsfristen. **TVG** — Tarifvertragsgesetz. ##### Verwaltungsanweisungen - LStR (Lohnsteuer-Richtlinien) zu Sachbezuegen. - BMF zu Dienstwagen § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG. - BMF zum JobRad. #### Workflow ##### Phase 1 — Vertragsdokumente sichten - Arbeitsvertrag im Original (PDF oder Papier). - Anlagen: Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung. - Nachtraege (Änderungen, Gehaltserhoehungen). ##### Phase 2 — Pflichtklauseln § 2 NachweisG - Name und Anschrift Vertragsparteien. - Vertragsbeginn, Befristung. - Arbeitsort. - Beschäftigung (Taetigkeitsbeschreibung). - Arbeitsentgelt mit Zusammensetzung. - Arbeitszeit, Pausen, Mehrarbeit. - Urlaubsanspruch. - Kuendigungsfristen. - Tarifvertraege/Betriebsvereinbarungen (Verweis). ##### Phase 3 — Lohnrelevante Klauseln | Klausel | Lohnsteuerlich | SV-rechtlich | |---|---|---| | Brutto-Gehalt | LSt nach Steuerklasse | SV-pflichtig bis BBG | | Mehrarbeit / Ueberstunden | LSt nach Tabelle; Nacht/SF § 3b EStG | SV nach BBG; § 3b auch SV-frei | | Sachbezug (Verpflegung, Unterkunft) | LSt; Sachbezugswerte SvEV | SV-pflichtig zu Sachbezugswert | | Aufmerksamkeiten 60 EUR | LSt-frei wenn persönlicher Anlass | SV-frei | | Sachbezugsfreigrenze 50 EUR | LSt-frei wenn 50 EUR/Monat insgesamt | SV-frei wenn LSt-frei | | Dienstwagen 1-Prozent | LSt nach 1-Prozent-Methode oder Fahrtenbuch | SV-pflichtig zur BBG | | JobRad-Leasing (Gehaltsumwandlung) | LSt nach 0,25-Prozent-Methode (1 Prozent von einem Viertel des BLP); bei AG-Finanzierung "zusaetzlich zum Lohn" voll steuerfrei nach § 3 Nr. 37 EStG | SV-pflichtig (bzw. SV-frei bei § 3 Nr. 37 EStG) | | Deutschlandticket | Steuerfrei bei AG-Pauschal-Erstattung | SV-frei | | bAV Direktversicherung | LSt-frei bis 8 Prozent BBG (§ 3 Nr 63 EStG) | SV-frei bis 4 Prozent BBG | | VL Arbeitgeberanteil | LSt-pflichtig | SV-pflichtig | ##### Phase 4 — Befristung und Probezeit - Befristung schriftlich nach § 14 TzBfG. - Sachgrund oder sachgrundlose Befristung. - Probezeit max. 6 Monate (§ 622 Abs. 3 BGB). ##### Phase 5 — Sonderfaelle - Gesellschafter-Geschäftsführer: SV-Pflicht-Prüfung gesondert. - Werkstudent: 20-Stunden-Woche-Grenze; SV-Sonderstatus. - Minijob: 538-EUR-Grenze (Stand 01.01.2024; bei MiLo-Anhebung dynamisch). - Aushilfskraft kurzfristig: max. 3 Monate oder 70 Arbeitstage pro Jahr. ##### Phase 6 — Prüfnotiz und Empfehlung ``` PRUEFNOTIZ ARBEITSVERTRAG Mandant: [Firma] Arbeitnehmer: [Name] Datum: [Datum] 1. Pflichtklauseln § 2 NachweisG: [vollstaendig / fehlend] 2. Brutto-Gehalt: [X EUR / Monat] 3. Sonderleistungen: [Aufzaehlung] 4. SV-Klassifikation: [Vollzeit / Minijob / Werkstudent / ...] 5. Steuerlich auffaellig: [keine / Hinweis ...] 6. Empfehlung: [...] ``` #### Strategie und Praxis-Tipps - Schriftliche Niederlegung nach § 2 NachweisG ist Pflicht des Arbeitgebers — bei Fehlen Bussgeld bis 2.000 EUR. - Sachbezuege immer schriftlich vereinbart, sonst LSt-Hinzurechnung. - bAV über Direktversicherung steuerlich vorteilhaft, aber Bindung an Versicherungsvertrag. - StBVV: Vertragspruefung ist nicht in Lohnpauschale; gesonderter Auftrag oder Zeithonorar. - Bei strittigen Klauseln: Hinweis an Mandant, Anwalt einzuschalten (§ 5 RDG). #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - BGB §§ 611a, 622. - EStG § 19; LStDV. - SGB IV § 14. - NachweisG §§ 1, 2. - TzBfG § 14. - LStR; BMF zu Dienstwagen, JobRad. - Sachbezugswerte SvEV (Verpflegung, Unterkunft) werden jaehrlich angepasst; aktuelle Werte über BMAS/SvEV-Verordnung zum Jahreswechsel abrufen (Stand 2025: Verpflegung frei 313 EUR/Monat, Unterkunft 278 EUR/Monat). ## Arbeitsvertrag aus lohnrelevanter Sicht prüfen Auswahlsignal: Wenn es um Arbeitsvertrag aus lohnrelevanter Sicht prüfen in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: prüft Frist, Form, Zuständigkeit, Rechtsweg und Sofortmaßnahmen; liefert eine Fristen- und Risikoampel mit Sofortschritten. Auswahlstichwort: Lohn Arbeitsvertrag Relevant; Arbeitsfeld: Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte. ### Arbeitsvertrag aus lohnrelevanter Sicht prüfen #### Fachlicher Anker - **Normen:** § 6a, § 611a BGB, § 19 EStG. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. #### Kernsachverhalt Bevor ein Arbeitsvertrag in die Lohnabrechnung uebernommen wird, prüft der Steuerberater die lohn- und sv-rechtlich relevanten Klauseln: Gehalt brutto/netto, Mehrarbeitsregelung, Sachbezuege, Dienstwagen, JobRad, bAV, Vermögenswirksame Leistungen, Sonderzahlungen, Befristung. Fehlerhafte Verträge fuehren zu falscher Abrechnung oder steuerlichen Haftungsrisiken. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Ist es ein Standardvertrag oder individuell ausgehandelt? 2. Welche Vertragsform — Vollzeit, Teilzeit, Minijob, Werkstudent, befristet? 3. Welches Brutto-Gehalt und welche Sonderzahlungen? 4. Sind Sachbezuege oder geldwerte Vorteile vereinbart? 5. Gibt es einen Dienstwagen, JobRad, Diensthandy, JobTicket? 6. Welche bAV-Vereinbarung (Direktversicherung, Pensionskasse)? 7. Gibt es VL-Vereinbarung? 8. Welche Tarifvertraege oder Betriebsvereinbarungen sind anzuwenden? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 611a BGB** — Arbeitsvertrag-Definition. **§ 19 EStG** — Einkuenfte aus nichtselbstaendiger Arbeit. **§ 14 SGB IV** — Arbeitsentgelt. **§ 1 NachweisG** — Schriftliche Niederlegung wesentlicher Vertragsbedingungen. **§ 2 NachweisG** — Inhalt (Reform 2022, weitere Klauseln Pflicht). **§ 622 BGB** — Kuendigungsfristen. **TVG** — Tarifvertragsgesetz. ##### Verwaltungsanweisungen - LStR (Lohnsteuer-Richtlinien) zu Sachbezuegen. - BMF zu Dienstwagen § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG. - BMF zum JobRad. #### Workflow ##### Phase 1 — Vertragsdokumente sichten - Arbeitsvertrag im Original (PDF oder Papier). - Anlagen: Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung. - Nachtraege (Änderungen, Gehaltserhoehungen). ##### Phase 2 — Pflichtklauseln § 2 NachweisG - Name und Anschrift Vertragsparteien. - Vertragsbeginn, Befristung. - Arbeitsort. - Beschäftigung (Taetigkeitsbeschreibung). - Arbeitsentgelt mit Zusammensetzung. - Arbeitszeit, Pausen, Mehrarbeit. - Urlaubsanspruch. - Kuendigungsfristen. - Tarifvertraege/Betriebsvereinbarungen (Verweis). ##### Phase 3 — Lohnrelevante Klauseln | Klausel | Lohnsteuerlich | SV-rechtlich | |---|---|---| | Brutto-Gehalt | LSt nach Steuerklasse | SV-pflichtig bis BBG | | Mehrarbeit / Ueberstunden | LSt nach Tabelle; Nacht/SF § 3b EStG | SV nach BBG; § 3b auch SV-frei | | Sachbezug (Verpflegung, Unterkunft) | LSt; Sachbezugswerte SvEV | SV-pflichtig zu Sachbezugswert | | Aufmerksamkeiten 60 EUR | LSt-frei wenn persönlicher Anlass | SV-frei | | Sachbezugsfreigrenze 50 EUR | LSt-frei wenn 50 EUR/Monat insgesamt | SV-frei wenn LSt-frei | | Dienstwagen 1-Prozent | LSt nach 1-Prozent-Methode oder Fahrtenbuch | SV-pflichtig zur BBG | | JobRad-Leasing (Gehaltsumwandlung) | LSt nach 0,25-Prozent-Methode (1 Prozent von einem Viertel des BLP); bei AG-Finanzierung "zusaetzlich zum Lohn" voll steuerfrei nach § 3 Nr. 37 EStG | SV-pflichtig (bzw. SV-frei bei § 3 Nr. 37 EStG) | | Deutschlandticket | Steuerfrei bei AG-Pauschal-Erstattung | SV-frei | | bAV Direktversicherung | LSt-frei bis 8 Prozent BBG (§ 3 Nr 63 EStG) | SV-frei bis 4 Prozent BBG | | VL Arbeitgeberanteil | LSt-pflichtig | SV-pflichtig | ##### Phase 4 — Befristung und Probezeit - Befristung schriftlich nach § 14 TzBfG. - Sachgrund oder sachgrundlose Befristung. - Probezeit max. 6 Monate (§ 622 Abs. 3 BGB). ##### Phase 5 — Sonderfaelle - Gesellschafter-Geschäftsführer: SV-Pflicht-Prüfung gesondert. - Werkstudent: 20-Stunden-Woche-Grenze; SV-Sonderstatus. - Minijob: 538-EUR-Grenze (Stand 01.01.2024; bei MiLo-Anhebung dynamisch). - Aushilfskraft kurzfristig: max. 3 Monate oder 70 Arbeitstage pro Jahr. ##### Phase 6 — Prüfnotiz und Empfehlung ``` PRUEFNOTIZ ARBEITSVERTRAG Mandant: [Firma] Arbeitnehmer: [Name] Datum: [Datum] 1. Pflichtklauseln § 2 NachweisG: [vollstaendig / fehlend] 2. Brutto-Gehalt: [X EUR / Monat] 3. Sonderleistungen: [Aufzaehlung] 4. SV-Klassifikation: [Vollzeit / Minijob / Werkstudent / ...] 5. Steuerlich auffaellig: [keine / Hinweis ...] 6. Empfehlung: [...] ``` #### Strategie und Praxis-Tipps - Schriftliche Niederlegung nach § 2 NachweisG ist Pflicht des Arbeitgebers — bei Fehlen Bussgeld bis 2.000 EUR. - Sachbezuege immer schriftlich vereinbart, sonst LSt-Hinzurechnung. - bAV über Direktversicherung steuerlich vorteilhaft, aber Bindung an Versicherungsvertrag. - StBVV: Vertragspruefung ist nicht in Lohnpauschale; gesonderter Auftrag oder Zeithonorar. - Bei strittigen Klauseln: Hinweis an Mandant, Anwalt einzuschalten (§ 5 RDG). #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - BGB §§ 611a, 622. - EStG § 19; LStDV. - SGB IV § 14. - NachweisG §§ 1, 2. - TzBfG § 14. - LStR; BMF zu Dienstwagen, JobRad. - Sachbezugswerte SvEV (Verpflegung, Unterkunft) werden jaehrlich angepasst; aktuelle Werte über BMAS/SvEV-Verordnung zum Jahreswechsel abrufen (Stand 2025: Verpflegung frei 313 EUR/Monat, Unterkunft 278 EUR/Monat). ## Betriebliche Altersversorgung (bAV) — Grundlagen Auswahlsignal: Wenn es um Betriebliche Altersversorgung (bAV) — Grundlagen in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: entwickelt Verhandlungsziel, Vergleichskorridor und Eskalationspfad; liefert eine Verhandlungs- oder Eskalationslinie mit Optionen. ### Betriebliche Altersversorgung (bAV) — Grundlagen #### Arbeitsweg - Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht? - Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: nur die Fristen des konkreten Rechtsgebiets und der Akte verwenden; Widerspruch, Klage, Einspruch, Rechtsmittel, Verjährung, Verwirkung, Rüge-, Anzeige-, Anmelde- und Ausschlussfristen strikt trennen und nie aus einem anderen Fachgebiet übernehmen. - Tragende Normen verifizieren: AO §§ 38, 42, 90, 93, 153, 162, 164, 169-171, 173, 233a, 370-378, UStG, EStG, KStG, GewStG, GrEStG, ErbStG, FGO — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate. - Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Mandant, Gegner, zuständige Behörde oder Gericht, Sachverständige, ggf. EU-/internationale Stelle (siehe Skill-Detail). - Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Verwaltungsakte, Vertragsurkunden, Schriftsätze, Bescheide, Protokolle, Sachverständigengutachten und externe Beweismittel des Fachgebiets — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis. #### Fachlicher Kern — Steuerrecht - **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `Betriebliche Altersversorgung (bAV) — Grundlagen` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind. - **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen. - **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo. - **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen. #### Kernsachverhalt Die betriebliche Altersversorgung (bAV) ist eine vom AG zugesagte Versorgungsleistung zugunsten des AN, die zusaetzlich zur gesetzlichen RV traegt. Funf Durchfuehrungswege (BetrAVG): Direktzusage, Unterstuetzungskasse, Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds. Steuerliche Förderung über § 3 Nr. 63 EStG (bis 8 Prozent BBG steuerfrei, bis 4 Prozent BBG SV-frei) sowie § 100 EStG (Förderung Geringverdiener). Pflicht: AG-Zuschuss zur Entgeltumwandlung 15 Prozent nach BRSG. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Welcher Durchfuehrungsweg ist gewuenscht oder bereits eingerichtet? 2. Erfolgt die bAV durch Entgeltumwandlung (AN-finanziert) oder AG-finanziert? 3. Welche Beitragshoehe pro Monat? 4. Liegt eine Versorgungszusage vor (Vertragstext)? 5. Welche Steuerklasse hat der AN? (Geringverdiener-Förderung § 100 EStG bei Niedriglohn) 6. Wann erfolgt der Renteneintritt des AN (Prüfung Vertragslaufzeit)? 7. Welche Mitarbeiterzahl im Betrieb (BAVAG-Beratungspflichten)? 8. Welche bAV-Tarifvertraege (z.B. Metall- und Elektroindustrie) sind anwendbar? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **BetrAVG** — Betriebsrentengesetz. **§ 1 BetrAVG** — Zusagearten. **§ 1a BetrAVG** — Anspruch Entgeltumwandlung; 15-Prozent-Zuschuss-Pflicht AG. **§ 3 Nr. 63 EStG** — Steuerfreiheit Direktversicherung/Pensionskasse/Pensionsfonds bis 8 Prozent BBG. **§ 100 EStG** — Förderung Geringverdiener (Hochstgehalt über bAV-Beitrag). **§ 19 EStG** — Versorgungsbezuege in Auszahlungsphase. **§ 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV** — SV-Freiheit bAV-Beitraege bis 4 Prozent BBG-West RV (kumuliert). **BRSG (Betriebsrentenstaerkungsgesetz)** — Reform 2018, weitere Anpassungen. ##### Verwaltungsanweisungen - BMF v. 06.12.2017 zur bAV-Reform. - BMF v. 18.03.2022. - DSV Rundschreiben. #### Workflow ##### Phase 1 — Durchfuehrungsweg-Wahl | Weg | Charakter | Steuer (Ansparphase) | SV (Ansparphase) | Auszahlung | |---|---|---|---|---| | Direktversicherung | Versicherungsvertrag AG zu Versicherer | Bis 8 Prozent BBG steuerfrei (§ 3 Nr. 63 EStG) | Bis 4 Prozent BBG SV-frei | Voll lohnsteuerpflichtig in Auszahlung | | Pensionskasse | Sondervermoegen über Pensionskasse | Wie Direktversicherung | Wie Direktversicherung | Wie Direktversicherung | | Pensionsfonds | Kapitalmarktorientiert | Wie Direktversicherung | Wie Direktversicherung | Wie Direktversicherung | | Direktzusage | AG-eigene Versorgungszusage | Bei Auszahlung lohnsteuerpflichtig | SV-frei (bis BBG bei Auszahlung) | Voll lohnsteuerpflichtig | | Unterstuetzungskasse | Eigene rechtsfaehige Kasse | Wie Direktzusage | Wie Direktzusage | Wie Direktzusage | ##### Phase 2 — Steuerliche Förderung § 3 Nr. 63 EStG - Bis 8 Prozent der RV-BBG (West) steuerfrei. - Davon bis 4 Prozent BBG zusaetzlich SV-frei. - BBG-West RV 2025: 96.600 EUR/Jahr; 8 Prozent = 7.728 EUR steuerfrei, 4 Prozent = 3.864 EUR SV-frei (Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel prüfen). - AN-Vorteil: niedrigeres Brutto in Ansparphase, hoehere Rente. ##### Phase 3 — § 100 EStG Geringverdiener-Förderung - AG kann für AN mit Bruttolohn unter Schwellenwert (§ 100 Abs. 3 Nr. 3 EStG: 2.575 EUR/Monat seit dem Grundrentengesetz 2020; Schwellenwert wird nicht automatisch angepasst, bei Gesetzesaenderung prüfen) BAV-Foerderbetrag erhalten. - Foerderbetrag: 30 Prozent des AG-Beitrags (max. 288 EUR/Jahr je AN — Stand 2025, § 100 Abs. 1 EStG; BMF-Schreiben zu § 100 EStG prüfen). - AG verrechnet Förderung mit abzufuehrender LSt in der LSt-Anmeldung. ##### Phase 4 — § 1a BetrAVG 15-Prozent-Zuschuss - Bei Entgeltumwandlung in Direktversicherung/Pensionskasse/Pensionsfonds: AG-Zuschuss-Pflicht 15 Prozent. - Geltung: für ab 2019 abgeschlossene Vereinbarungen (Bestand seit 2022). ##### Phase 5 — Auszahlungsphase - bAV-Renten lohnsteuerpflichtig in voller Höhe (nachgelagerte Besteuerung). - KV/PV-Pflicht in der Auszahlungsphase (Freibetrag für Pflichtversicherte Rentner nach § 226 Abs. 2 SGB V; aktueller Freibetrag über GKV-Spitzenverband prüfen). - Sondersituation pauschal versteuerte Direktversicherung (§ 40b EStG a.F.): Auszahlung ggf. nicht voll steuerpflichtig (Altvertraege bis 2004). ##### Phase 6 — Beratung Mandant - Vergleich Durchfuehrungswege mit Mandant. - Bei kleinen Mandanten oft Direktversicherung praktisch (kein eigener Pensionsverwaltungs-Aufwand). - Bei Konzernen Pensionsfonds oder Direktzusage möglich. - Vertragstext mit Rechtsanwalt prüfen lassen. #### Strategie und Praxis-Tipps - Direktversicherung ist Standard für kleine Mandanten — wenig Aufwand, klare Förderung. - 4-Prozent-Grenze SV-Frei genau prüfen — daruber hinaus SV-pflichtig. - AG-Zuschuss 15 Prozent ist Pflicht — wer das nicht zahlt, riskiert AN-Klagen. - Bei Direktzusagen: bilanzielle Behandlung (Rueckstellung) zu beachten — § 6a EStG. - StBVV: bAV-Beratung als Zusatzauftrag (Komplex). - DATEV-Tipp: DATEV LODAS bAV-Konfiguration mit Versicherer-Schnittstelle. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - BetrAVG §§ 1, 1a. - EStG §§ 3 Nr. 63, 19, 100; § 6a (Direktzusage-Rueckstellung). - SGB IV; SvEV. - BMF v. 06.12.2017, v. 18.03.2022. - BRSG. - BBG-West RV 2025: 96.600 EUR; § 100 EStG Schwellenwert 2.575 EUR/Monat, Foerderbetrag max. 288 EUR/Jahr (Stand 2025; Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 und BMF-Schreiben prüfen). > Quellenregel: Entscheidungen nur nach Prüfung einer amtlichen oder frei zugänglichen Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage ausgeben. ## Krankheit — Entgeltfortzahlung § 3 EFZG und eAU Auswahlsignal: Wenn es um Krankheit — Entgeltfortzahlung Paragraf 3 EFZG und eAU in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: erstellt den passenden Entwurf aus Sachverhalt, Norm, Beweis und Antrag; liefert einen verwertbaren Entwurf mit Anträgen, Begründung und Anlagenlogik. ### Krankheit — Entgeltfortzahlung § 3 EFZG und eAU #### Arbeitsweg - Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht? - Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: nur die Fristen des konkreten Rechtsgebiets und der Akte verwenden; Widerspruch, Klage, Einspruch, Rechtsmittel, Verjährung, Verwirkung, Rüge-, Anzeige-, Anmelde- und Ausschlussfristen strikt trennen und nie aus einem anderen Fachgebiet übernehmen. - Tragende Normen verifizieren: AO §§ 38, 42, 90, 93, 153, 162, 164, 169-171, 173, 233a, 370-378, UStG, EStG, KStG, GewStG, GrEStG, ErbStG, FGO — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate. - Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Mandant, Gegner, zuständige Behörde oder Gericht, Sachverständige, ggf. EU-/internationale Stelle (siehe Skill-Detail). - Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Verwaltungsakte, Vertragsurkunden, Schriftsätze, Bescheide, Protokolle, Sachverständigengutachten und externe Beweismittel des Fachgebiets — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis. #### Fachlicher Kern — Steuerrecht - **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `Krankheit — Entgeltfortzahlung § 3 EFZG und eAU` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind. - **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen. - **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo. - **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen. #### Kernsachverhalt Bei Krankheit hat der AN nach § 3 EFZG für 6 Wochen Anspruch auf Entgeltfortzahlung — der AG zahlt den vollen Lohn weiter. Nach 6 Wochen zahlt die Krankenkasse Krankengeld. Kleinbetriebe (bis 30 AN) können Erstattung U1-Umlage bei der Krankenkasse beantragen. Seit 2023 ist die elektronische Arbeitsunfaehigkeitsbescheinigung (eAU) verpflichtend — der AG ruft die AU-Daten direkt bei der Krankenkasse ab. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Hat der AN mind. 4 Wochen Beschäftigung im Betrieb (Voraussetzung Entgeltfortzahlung)? 2. Liegt eAU vor (Abruf bei Krankenkasse)? 3. Welche Krankheitstage in der laufenden 12-Monats-Periode bereits angerechnet? 4. Bei chronischer Krankheit mit wiederholten Krankheitsphasen: Prüfung "Fortsetzungskrankheit"? 5. AG-Groesse für U1-Umlage-Pflicht? 6. Bei Krankheit über 6 Wochen: Krankengeld-Beginn über Krankenkasse? 7. Welche Lohnart wird fortgezahlt (Grundgehalt, Zuschlaege)? 8. Lag Arbeitsunfall vor (BG-Leistungen)? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **EFZG (Entgeltfortzahlungsgesetz)** — Krankheits-Entgeltfortzahlung. **§ 3 EFZG** — 6-Wochen-Anspruch. **§ 4 EFZG** — Höhe Entgeltfortzahlung (100 Prozent). **§ 5 EFZG** — Anzeige- und Nachweispflicht. **§ 6 EFZG** — Fortsetzungskrankheit. **AAG (Aufwendungsausgleichsgesetz)** — U1-Umlage. **§ 109 SGB IV** — eAU-Verfahren. **SGB V** — Krankengeld nach 6 Wochen. ##### Verwaltungsanweisungen - eAU-Verfahren BMAS. - Gemeinsame Rundschreiben Spitzenverbaende KK. #### Workflow ##### Phase 1 — Anspruchspruefung | Voraussetzung | Prüfung | |---|---| | Arbeitsverhaeltnis | Besteht | | Mind. 4 Wochen Wartezeit | Erfuellt | | Krankheit ohne Verschulden | Ja | | AU-Bescheinigung | eAU abrufbar | ##### Phase 2 — eAU-Verfahren - § 109 SGB IV i.V.m. § 5 Abs. 1a EFZG: ab 01.01.2023 verpflichtende Abruf-Pflicht des AG (gesetzlich Versicherte); Pilotphase 2022. - AN informiert AG über Krankheit telefonisch oder per Mail (eigene Pflicht aus § 5 Abs. 1 EFZG bleibt: unverzuegliche Mitteilung der Arbeitsunfaehigkeit und voraussichtlichen Dauer). - AG ruft eAU-Daten über Krankenkasse ab; in DATEV LODAS unter Mitarbeiterstamm → Krankmeldung → eAU-Abruf. - AN muss nicht mehr "gelbe Bescheinigung" persoenlich abgeben. - Ausnahme: privat versicherte AN — kein eAU; weiterhin Papier-Bescheinigung. ##### Phase 3 — Berechnung Entgeltfortzahlung - 100 Prozent des durchschnittlichen Brutto-Arbeitsentgelts. - Bemessungsbasis: regelmäßige Arbeitsleistung. - Schwankende Vergütung: Durchschnittsberechnung 13 Wochen. - Mehrarbeit, Schichtzuschlaege: einbezogen, soweit zur regelmäßigen Vergütung. ##### Phase 4 — 6-Wochen-Grenze und Fortsetzung - 42 Kalendertage pro Krankheitsfall. - Fortsetzungskrankheit (gleiche Diagnose): Anrechnung auf 42 Tage. - 6 Monate ohne neue Erkrankung gleicher Art: erneut voller Anspruch. ##### Phase 5 — U1-Umlage Erstattung - AG-Prüfung: Kleinunternehmer bis 30 AN (U1). - AG zahlt monatliche Umlage (Prozentsatz auf Bruttolohnsumme). - Bei Krankheit: 80 Prozent (Kostenerstattung) durch Krankenkasse, Antrag durch AG. - Bei Mutterschaft (U2): Erstattung 100 Prozent unabhaengig Betriebsgroesse. ##### Phase 6 — Nach 6 Wochen - Krankenkasse zahlt Krankengeld direkt an AN. - AG ist beendet aus der Lohnabrechnung (Unterbrechungsmeldung Grund 51). - Bei langer Krankheit (über 78 Wochen): Rente wegen Erwerbsminderung prüfen. #### Strategie und Praxis-Tipps - eAU ist seit 2023 Standard — AG-Belastung reduziert (kein Papierabruf mehr). - U1-Umlage-Erstattung lohnt sich nur bis 30 AN (Kostendeckung 80 Prozent). - Bei wiederholten Krankheiten gleicher Diagnose Fortsetzungskrankheit-Prüfung. - Bei Konflikt Krankheit-Echtheit: AG kann nach BAG arbeitsrechtlich agieren. - StBVV: Krankheits-Abrechnung in Lohnpauschale. - DATEV-Tipp: DATEV LODAS eAU-Schnittstelle einrichten; automatischer Krankheits-Lohn. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - EFZG §§ 3, 4, 5, 6. - AAG. - SGB IV § 109. - SGB V. - BMAS eAU-Verfahren. ## Lohnsteuer-Monatsabschluss Auswahlsignal: Wenn es um Lohnsteuer-Monatsabschluss in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: prüft Frist, Form, Zuständigkeit, Rechtsweg und Sofortmaßnahmen; liefert eine Fristen- und Risikoampel mit Sofortschritten. ### Lohnsteuer-Monatsabschluss #### Fachlicher Anker - **Normen:** § 6a, § 38 EStG, § 39b EStG. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. #### Kernsachverhalt Der monatliche Lohnsteuer-Abschluss ist die Hauptarbeit der Lohnbuchhaltung: Bruttolohnermittlung, LSt-Berechnung (Steuerklasse, KiFB, KKB), KiSt, SolZ, pauschalierte Loehne, SV-Beitraege, Auszahlung netto, Buchung im Hauptbuch, Anmeldung LSt beim FA. Der Steuerberater erledigt das mit DATEV LODAS oder Lohn und Gehalt — aber die fachliche Prüfung bleibt seine Verantwortung. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Welcher Abrechnungsmonat? 2. Welche Änderungen gegenueber Vormonat (Eintritte, Austritte, Gehaltsaenderungen, Sonderzahlungen)? 3. Liegen alle ELStAM-Daten aktuell vor? 4. Liegen Krankheitstage / Urlaubstage vor? 5. Sind Sondervergueteungen (Tantieme, Boni) abzurechnen? 6. Liegen Sachbezuege oder geldwerte Vorteile vor? 7. Sind pauschal versteuerte Loehne (Minijob, Aushilfen) abzurechnen? 8. Welcher LSt-Anmeldungs-Zeitraum (monatlich, vierteljaehrlich, jaehrlich)? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 38 EStG** — Lohnsteuer-Abzug Pflicht AG. **§ 39b EStG** — Einbehaltung Lohnsteuer. **§ 40 EStG** — Pauschalierung in besonderen Faellen. **§ 40a EStG** — Pauschalierung Aushilfskraefte. **§ 41a EStG** — Anmeldung Lohnsteuer. **§ 3 EStG** — steuerfreie Einnahmen (Kataloge); insbesondere § 3 Nr. 16, 24, 26, 33, 39, 51, 63. **§ 3b EStG** — Zuschlaege Sonntag, Feiertag, Nacht. **§ 8 Abs. 2 EStG** — Sachbezuege. **§ 19 EStG** — Einkuenfte aus nichtselbstaendiger Arbeit. **SGB IV §§ 14, 28d, 28e** — SV-Beitraege. ##### Verwaltungsanweisungen - LStR (Lohnsteuer-Richtlinien). - LStDV. - BMF-Schreiben zu Reisekosten, Sachbezuegen. #### Workflow ##### Phase 1 — Datenuebernahme - Stammdaten aus DATEV LODAS/Lohn und Gehalt. - Änderungsdaten aus Mandant (Eintritte, Krankheitstage, Sonderzahlungen). - ELStAM aktuell abrufen. ##### Phase 2 — Bruttolohnermittlung - Grundgehalt aus Stammdatum. - Stundenlohn bei Stunden-AN. - Mehrarbeit, Ueberstunden, Schichtzuschlaege. - Sonn-/Feiertag-/Nachtzuschlaege § 3b EStG (LSt-frei und SV-frei in bestimmten Grenzen). - Sondervergueteungen: 13. Monatsgehalt, Tantieme, Sonderzahlung. - Sachbezuege (Verpflegung, Unterkunft mit SvEV-Werten; jaehrlich über BMAS-SvEV-Verordnung aktualisiert; Stand 2025: Verpflegung frei 313 EUR/Monat, Unterkunft 278 EUR/Monat). ##### Phase 3 — Lohnsteuer-Berechnung - LSt-Tabelle automatisch in DATEV LODAS. - Steuerklasse, KiFB, KKB aus ELStAM. - Pauschalierung Aushilfen (§ 40a EStG): 2 Prozent (Minijob) oder 25 Prozent (kurzfristig). - Pauschalierung Sachzuwendungen (§ 37b EStG): 30 Prozent (mit Zuschlag). - KiSt nach AN-Konfession. - SolZ (Stand 2025): entfaellt für den Grossteil der AN seit 01.01.2021 (Freigrenze § 3 SolZG; ab 2025 18.130 EUR ESt Einzel); Milderungszone bis Voll-SolZ; aktuelle Grenzen über SolZG-Fassung prüfen. ##### Phase 4 — SV-Beitraege - Beitragsbemessungsgrenzen (BBG) Stand 2025 (Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel prüfen): - RV/AV: ab 2025 bundeseinheitlich 8.050 EUR/Monat (96.600 EUR/Jahr; West-Ost-Angleichung zum 01.01.2025 abgeschlossen). - KV/PV (bundeseinheitlich): 5.512,50 EUR/Monat (66.150 EUR/Jahr); JAEG abweichend. - Beitragssaetze Stand 2025: RV 18,6 Prozent, AV 2,6 Prozent, KV allgemein 14,6 Prozent + KK-Zusatzbeitrag (durchschnittlich 2,5 Prozent), PV 3,6 Prozent + Kinderlosenzuschlag 0,6 Prozent; Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel prüfen. - Zusatzbeitrag KV individuell je Kasse. - Beitragsverteilung AG-/AN-Anteile (jeweils ca. halftig; Ausnahmen PV-Kinderlose, Insolvenzgeld-Umlage). ##### Phase 5 — Auszahlung und Buchung - Nettolohn = Brutto minus LSt/KiSt/SolZ minus SV-AN-Anteile (- Pfaendung, - VL, - Sonderabzug). - Überweisung an AN-Konto. - Typische Buchungssaetze SKR04 (SKR03 entsprechend): - Loehne und Gehaelter: 6020 SKR04 (4120 SKR03) "Loehne" an 3740 SKR04 (1742 SKR03) "Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer", 3760 SKR04 (1741 SKR03) "Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit", 3790 SKR04 (1755 SKR03) "Sonstige Verbindlichkeiten gegenueber Mitarbeitern". - AG-SV-Anteil: 6110 SKR04 (4130 SKR03) "Gesetzliche soziale Aufwendungen" an 3760 SKR04 (1741 SKR03). - Bei Auszahlung Netto: 3790 SKR04 an Bank (1800 SKR04 / 1200 SKR03). - Abfuehrung LSt: 3740 SKR04 an Bank. - Abfuehrung SV: 3760 SKR04 an Bank. - Konten-Nr je nach Kontenplan und DATEV-Mandantenkonfiguration; bei Abweichungen Mandantenstammdaten prüfen. ##### Phase 6 — Anmeldung Lohnsteuer - LSt-Anmeldung beim FA über ELSTER bis 10. des Folgemonats. - LSt-Faelligkeit: 10. des Folgemonats; Sofortverfuegung Saeumniszuschlag § 240 AO. - KiSt parallel angemeldet. - SolZ ggf. parallel. #### Strategie und Praxis-Tipps - Frist 10. des Folgemonats für LSt-Anmeldung — bei Verspaetung Verspaetungszuschlag. - BBG und Beitragssaetze: Stand 2025 (RV-BBG 96.600 EUR, KV-BBG 66.150 EUR; Beitragssaetze RV 18,6%, AV 2,6%, KV 14,6%+Zusatz, PV 3,6%+Kinderlos); Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 jaehrlich prüfen. - Bei pauschal versteuerten Loehnen (Minijob 2 Prozent): Buchung separat. - Sonn-/Feiertag-/Nacht-Zuschlaege § 3b EStG nur LSt- und SV-frei in bestimmten Grenzen; über die Grenze normal versteuert/verbeitragt. - StBVV: Monatsabschluss in Lohnpauschale; Sondertaetigkeiten (Mehrarbeit-Berechnung mit komplexer Schichten-Logik) Zeithonorar. - DATEV-Tipp: DATEV LODAS Monatsabschluss-Prüfliste vor Anmeldung; Plausibilitaetspruefung Bruttolohnsumme. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - EStG §§ 3, 3b, 8, 19, 38, 39b, 40, 40a, 41a; LStR. - SGB IV §§ 14, 28d, 28e. - LStDV. - BBG 2025: RV 96.600 EUR, KV/PV 66.150 EUR; Beitragssaetze 2025: RV 18,6%, AV 2,6%, KV 14,6%+Zusatz, PV 3,6%+Kinderlos 0,6% (Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 prüfen). - SvEV-Sachbezugswerte 2025: Verpflegung 313 EUR/Monat, Unterkunft 278 EUR/Monat (jaehrlich durch BMAS angepasst).