# Lohnabrechnung und Arbeitgeberpflichten: Sachbezüge und Zusatzleistungen Diese Datei wird nur geladen, wenn der konkrete Vorgang in diese Fallgruppe fällt. ## bAV bei mehreren Durchfuehrungswegen — Doppelversorgung Auswahlsignal: Wenn es um bAV bei mehreren Durchfuehrungswegen — Doppelversorgung in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: prüft Frist, Form, Zuständigkeit, Rechtsweg und Sofortmaßnahmen; liefert eine Fristen- und Risikoampel mit Sofortschritten. ### bAV bei mehreren Durchfuehrungswegen — Doppelversorgung #### Fachlicher Anker - **Normen:** § 6a, § 3 Nr. 63 EStG, § 1a. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. #### Kernsachverhalt Hat ein AN mehrere bAV-Verträge (z.B. Direktversicherung und Pensionskasse), greift die 8-Prozent-BBG-Förderung nach § 3 Nr. 63 EStG nur einmal kumuliert. Werden die Beitraege beider Wege zusammengezaehlt, ueberschreiten sie ggf. die Freibetragsgrenze — der ueberschiessende Teil ist voll versteuert. Der Steuerberater muss die Beitragssummen prüfen und ggf. anpassen. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Welche bAV-Verträge hat der AN — Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds? 2. Welche Beitragshoehe je Vertrag pro Monat? 3. Wann wurden die Verträge abgeschlossen? 4. Sind alle Verträge beim aktuellen AG? 5. Hat der AN aus frueheren AG-Verhältnis weiter laufende bAV? 6. Welche Direktzusagen (steuerlich anders)? 7. Welche steuerliche Praxis der Vorperioden (bisher LSt-frei abgerechnet)? 8. Was ist Wunsch des AN — voll foerdern oder Beitrag aufteilen? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 3 Nr. 63 EStG** — Steuerfreiheit kumulative 8-Prozent-Grenze. **§ 1a BetrAVG** — Entgeltumwandlung; 15-Prozent-AG-Zuschuss-Pflicht. **§ 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV** — SV-Freiheit bAV-Beitraege bis 4 Prozent BBG-West RV (kumuliert über alle Durchfuehrungswege). ##### Verwaltungsanweisungen - BMF v. 06.12.2017 (BRSG-Umsetzung, IV C 5 - S 2333/17/10002). - BMF v. 18.03.2022 (aktualisierte Auslegungshinweise bAV, IV C 5 - S 2333/19/10005); aktuelles BMF-Schreiben zur bAV-Förderung über BMF-Internet abrufen. #### Workflow ##### Phase 1 — Vertragsuebersicht | Vertrag | Beitrag/Monat | Beitrag/Jahr | Beginn | Vertragspartner | |---|---|---|---|---| | Direktversicherung X | [Y EUR] | [Y*12] | [Datum] | [Versicherer] | | Pensionskasse Y | [Y EUR] | [Y*12] | [Datum] | [Pensionskasse] | | Summe | [Z EUR] | [Z*12] | | | ##### Phase 2 — 8-Prozent-Prüfung - Gesamtbeitrag in Direktversicherung + Pensionskasse + Pensionsfonds gemeinsam: bis 8 Prozent BBG (West) LSt-frei. - Daruber hinaus voll lohnsteuerpflichtig. - 4-Prozent-BBG-Grenze für SV-Freiheit auch kumulativ. - **Zahlenbeispiel (Stand 2025):** AN hat Direktversicherung 250 EUR/Monat und Pensionskasse 200 EUR/Monat = 450 EUR/Monat = 5.400 EUR/Jahr. 8 Prozent BBG-West RV 2025 (96.600 EUR) = 7.728 EUR; voll LSt-frei. 4 Prozent BBG = 3.864 EUR; davon SV-frei. Differenz 5.400 - 3.864 = 1.536 EUR/Jahr SV-pflichtig (auch wenn LSt-frei). BBG-West RV 2026 über Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel prüfen. ##### Phase 3 — Bei Ueberschreitung - Ueberschiessender Beitrag: voll LSt-pflichtig. - Optionen: - Beitrag reduzieren (in einem Vertrag). - Ueberschuss versteuern (Mandant akzeptiert). - Beitrag in Direktzusage umwandeln (kein § 3 Nr. 63 EStG-Limit, aber andere Behandlung). ##### Phase 4 — Altvertraege § 40b EStG a.F. - Direktversicherungen vor 2005 mit Pauschalbesteuerung 20 Prozent. - Pauschalbeitraege werden NICHT in § 3 Nr. 63 EStG-Grenze eingerechnet. - Solche Altvertraege getrennt fuehren. ##### Phase 5 — Wechsel AG - Bei Wechsel des AG: bisherige Beitraege sind beruecksichtigt für das Wechseljahr. - Beim neuen AG: Jahresgrenze 8 Prozent BBG; bisherige Beitraege beim alten AG anrechnen. - AN muss neue AG über laufende Verträge informieren. ##### Phase 6 — Dokumentation - Beitragspruefliste pro AN mit allen Vertraegen. - Jaehrliche Aktualisierung. - Bei Änderungen Anpassung Lohnabrechnung. #### Strategie und Praxis-Tipps - Bei mehreren Vertraegen jahrelange Plausibilitaetspruefung — sonst rueckwirkende Versteuerung. - AN-Information über alle bAV-Verträge beim AG einholen (Antragsformular). - Bei sehr engen Grenzen: Beitragsreduktion frueh angeben. - StBVV: bei mehreren bAV-Vertraegen Mehraufwand — Zusatzauftrag. - DATEV-Tipp: DATEV LODAS bAV-Kumulation pro AN, automatische 8-Prozent-Prüfung. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - EStG §§ 3 Nr. 63, 19, 40b a.F. - BetrAVG §§ 1, 1a. - SvEV § 1 Abs. 1 Nr. 9. - BMF v. 06.12.2017 (IV C 5 - S 2333/17/10002), BMF v. 18.03.2022 (IV C 5 - S 2333/19/10005). - BBG-West RV 2025: 96.600 EUR/Jahr; 8 Prozent = 7.728 EUR LSt-frei, 4 Prozent = 3.864 EUR SV-frei (Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel prüfen). ## Betriebliche Altersversorgung (bAV) — Grundlagen Auswahlsignal: Wenn es um Betriebliche Altersversorgung (bAV) — Grundlagen in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: prüft Frist, Form, Zuständigkeit, Rechtsweg und Sofortmaßnahmen; liefert eine Fristen- und Risikoampel mit Sofortschritten. ### Betriebliche Altersversorgung (bAV) — Grundlagen #### Fachlicher Anker - **Normen:** § 6a, § 3 Nr. 63 EStG, § 100 EStG. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. #### Kernsachverhalt Die betriebliche Altersversorgung (bAV) ist eine vom AG zugesagte Versorgungsleistung zugunsten des AN, die zusaetzlich zur gesetzlichen RV traegt. Funf Durchfuehrungswege (BetrAVG): Direktzusage, Unterstuetzungskasse, Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds. Steuerliche Förderung über § 3 Nr. 63 EStG (bis 8 Prozent BBG steuerfrei, bis 4 Prozent BBG SV-frei) sowie § 100 EStG (Förderung Geringverdiener). Pflicht: AG-Zuschuss zur Entgeltumwandlung 15 Prozent nach BRSG. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Welcher Durchfuehrungsweg ist gewuenscht oder bereits eingerichtet? 2. Erfolgt die bAV durch Entgeltumwandlung (AN-finanziert) oder AG-finanziert? 3. Welche Beitragshoehe pro Monat? 4. Liegt eine Versorgungszusage vor (Vertragstext)? 5. Welche Steuerklasse hat der AN? (Geringverdiener-Förderung § 100 EStG bei Niedriglohn) 6. Wann erfolgt der Renteneintritt des AN (Prüfung Vertragslaufzeit)? 7. Welche Mitarbeiterzahl im Betrieb (BAVAG-Beratungspflichten)? 8. Welche bAV-Tarifvertraege (z.B. Metall- und Elektroindustrie) sind anwendbar? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **BetrAVG** — Betriebsrentengesetz. **§ 1 BetrAVG** — Zusagearten. **§ 1a BetrAVG** — Anspruch Entgeltumwandlung; 15-Prozent-Zuschuss-Pflicht AG. **§ 3 Nr. 63 EStG** — Steuerfreiheit Direktversicherung/Pensionskasse/Pensionsfonds bis 8 Prozent BBG. **§ 100 EStG** — Förderung Geringverdiener (Hochstgehalt über bAV-Beitrag). **§ 19 EStG** — Versorgungsbezuege in Auszahlungsphase. **§ 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV** — SV-Freiheit bAV-Beitraege bis 4 Prozent BBG-West RV (kumuliert). **BRSG (Betriebsrentenstaerkungsgesetz)** — Reform 2018, weitere Anpassungen. ##### Verwaltungsanweisungen - BMF v. 06.12.2017 zur bAV-Reform. - BMF v. 18.03.2022. - DSV Rundschreiben. #### Workflow ##### Phase 1 — Durchfuehrungsweg-Wahl | Weg | Charakter | Steuer (Ansparphase) | SV (Ansparphase) | Auszahlung | |---|---|---|---|---| | Direktversicherung | Versicherungsvertrag AG zu Versicherer | Bis 8 Prozent BBG steuerfrei (§ 3 Nr. 63 EStG) | Bis 4 Prozent BBG SV-frei | Voll lohnsteuerpflichtig in Auszahlung | | Pensionskasse | Sondervermoegen über Pensionskasse | Wie Direktversicherung | Wie Direktversicherung | Wie Direktversicherung | | Pensionsfonds | Kapitalmarktorientiert | Wie Direktversicherung | Wie Direktversicherung | Wie Direktversicherung | | Direktzusage | AG-eigene Versorgungszusage | Bei Auszahlung lohnsteuerpflichtig | SV-frei (bis BBG bei Auszahlung) | Voll lohnsteuerpflichtig | | Unterstuetzungskasse | Eigene rechtsfaehige Kasse | Wie Direktzusage | Wie Direktzusage | Wie Direktzusage | ##### Phase 2 — Steuerliche Förderung § 3 Nr. 63 EStG - Bis 8 Prozent der RV-BBG (West) steuerfrei. - Davon bis 4 Prozent BBG zusaetzlich SV-frei. - BBG-West RV 2025: 96.600 EUR/Jahr; 8 Prozent = 7.728 EUR steuerfrei, 4 Prozent = 3.864 EUR SV-frei (Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel prüfen). - AN-Vorteil: niedrigeres Brutto in Ansparphase, hoehere Rente. ##### Phase 3 — § 100 EStG Geringverdiener-Förderung - AG kann für AN mit Bruttolohn unter Schwellenwert (§ 100 Abs. 3 Nr. 3 EStG: 2.575 EUR/Monat seit dem Grundrentengesetz 2020; Schwellenwert wird nicht automatisch angepasst, bei Gesetzesaenderung prüfen) BAV-Foerderbetrag erhalten. - Foerderbetrag: 30 Prozent des AG-Beitrags (max. 288 EUR/Jahr je AN — Stand 2025, § 100 Abs. 1 EStG; BMF-Schreiben zu § 100 EStG prüfen). - AG verrechnet Förderung mit abzufuehrender LSt in der LSt-Anmeldung. ##### Phase 4 — § 1a BetrAVG 15-Prozent-Zuschuss - Bei Entgeltumwandlung in Direktversicherung/Pensionskasse/Pensionsfonds: AG-Zuschuss-Pflicht 15 Prozent. - Geltung: für ab 2019 abgeschlossene Vereinbarungen (Bestand seit 2022). ##### Phase 5 — Auszahlungsphase - bAV-Renten lohnsteuerpflichtig in voller Höhe (nachgelagerte Besteuerung). - KV/PV-Pflicht in der Auszahlungsphase (Freibetrag für Pflichtversicherte Rentner nach § 226 Abs. 2 SGB V; aktueller Freibetrag über GKV-Spitzenverband prüfen). - Sondersituation pauschal versteuerte Direktversicherung (§ 40b EStG a.F.): Auszahlung ggf. nicht voll steuerpflichtig (Altvertraege bis 2004). ##### Phase 6 — Beratung Mandant - Vergleich Durchfuehrungswege mit Mandant. - Bei kleinen Mandanten oft Direktversicherung praktisch (kein eigener Pensionsverwaltungs-Aufwand). - Bei Konzernen Pensionsfonds oder Direktzusage möglich. - Vertragstext mit Rechtsanwalt prüfen lassen. #### Strategie und Praxis-Tipps - Direktversicherung ist Standard für kleine Mandanten — wenig Aufwand, klare Förderung. - 4-Prozent-Grenze SV-Frei genau prüfen — daruber hinaus SV-pflichtig. - AG-Zuschuss 15 Prozent ist Pflicht — wer das nicht zahlt, riskiert AN-Klagen. - Bei Direktzusagen: bilanzielle Behandlung (Rueckstellung) zu beachten — § 6a EStG. - StBVV: bAV-Beratung als Zusatzauftrag (Komplex). - DATEV-Tipp: DATEV LODAS bAV-Konfiguration mit Versicherer-Schnittstelle. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - BetrAVG §§ 1, 1a. - EStG §§ 3 Nr. 63, 19, 100; § 6a (Direktzusage-Rueckstellung). - SGB IV; SvEV. - BMF v. 06.12.2017, v. 18.03.2022. - BRSG. - BBG-West RV 2025: 96.600 EUR; § 100 EStG Schwellenwert 2.575 EUR/Monat, Foerderbetrag max. 288 EUR/Jahr (Stand 2025; Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 und BMF-Schreiben prüfen). > Quellenregel: Entscheidungen nur nach Prüfung einer amtlichen oder frei zugänglichen Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage ausgeben. ## Betriebsveranstaltung — 110-EUR-Freibetrag § 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG Auswahlsignal: Wenn es um Betriebsveranstaltung — 110-EUR-Freibetrag Paragraf 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: rechnet Schwellen, Beträge, Varianten und Kontrollannahmen durch; liefert eine Berechnungstabelle mit Schwellen, Annahmen und Kontrollfragen. Auswahlstichwort: Lohn Betriebsveranstaltung 110 Euro; Arbeitsfeld: Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte. ### Betriebsveranstaltung — 110-EUR-Freibetrag § 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG #### Fachlicher Anker - **Normen:** § 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG, § 6a, § 40 Abs. 2 EStG. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. #### Kernsachverhalt Betriebsveranstaltungen (Sommerfest, Weihnachtsfeier, Betriebsausflug) sind Sachzuwendungen, für die ein Freibetrag von 110 EUR pro AN und pro Veranstaltung gilt (§ 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG). Bei Ueberschreitung des Freibetrags ist nur der ueberschiessende Teil steuerpflichtig (Freibetrag, nicht Freigrenze!). Maximal 2 Veranstaltungen pro Jahr begunstigt. Begleitpersonen (Partner) werden dem AN zugerechnet. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Welche Art Betriebsveranstaltung — Sommerfest, Weihnachtsfeier, Jubilaeum? 2. Wie viele Veranstaltungen im laufenden Jahr (max. 2 begunstigt)? 3. Welche Gesamtkosten der Veranstaltung? 4. Wie viele AN nehmen teil? Mit Partnern/Familie? 5. Erfolgt die Teilnahme freiwillig? 6. Steht die Veranstaltung allen AN offen (sonst keine Begunstigung)? 7. Welche Belege liegen vor? 8. Pauschalierung § 40 Abs. 2 EStG für ueberschiessenden Teil gewuenscht? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG** — 110-EUR-Freibetrag Betriebsveranstaltung. **§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG** — Pauschalbesteuerung 25 Prozent. **§ 8 Abs. 2 EStG** — Sachbezug. ##### Verwaltungsanweisungen - BMF v. 14.10.2015 — Betriebsveranstaltung (IV C 5 - S 2332/15/10006; aktuelle ergaenzende BMF-Schreiben über BMF-Internet prüfen). - LStR R 19.5. ##### Leitentscheidungen (Aktenzeichen vor Uebernahme in amtliche/freie Quellen oder lizenzierte Datenbanken prüfen) - **BFH, Urteil vom 27.03.2024 — VI R 5/22**: Eine Betriebsveranstaltung i.S.d. § 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 1a S. 1 EStG kann auch dann vorliegen, wenn sie nicht allen Angehoerigen eines Betriebs oder Betriebsteils offensteht (Begriff der Betriebsveranstaltung weit). Der Begriff in § 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG entspricht der Legaldefinition § 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 1a S. 1 EStG. Volltext über BFH-Datenbank (STRE202410082). - **Reaktion des Gesetzgebers — Steueraenderungsgesetz 2025** (verkuendet 23.12.2025, in Kraft 01.01.2026): Klarstellung, dass die **Offenheit für alle Beschäftigten** des Betriebs / Betriebsteils Voraussetzung der **Pauschalbesteuerung nach § 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG** ist (Reaktion auf BFH VI R 5/22). Der 110-EUR-Freibetrag bleibt unveraendert; ebenso die Begrenzung auf zwei Veranstaltungen pro Jahr. - BFH-Linie zur Aufteilung der Gesamtkosten auf alle teilnehmenden Personen (statt nur AN-Anzahl); aktuelle Entscheidungen vor Mandantengespraech in BFH-Datenbank / dejure.org prüfen. #### Workflow ##### Phase 1 — Voraussetzungen | Voraussetzung | Prüfung | |---|---| | Geselliger Charakter | Sommerfest, Weihnachtsfeier ja; Schulung nein | | Offen für alle AN (oder Teilgruppe wie Abteilung) | Ja | | Freiwillige Teilnahme | Ja | | Max. 2 Veranstaltungen pro Jahr begunstigt | Prüfung | ##### Phase 2 — Kostenermittlung ``` Gesamtkosten Veranstaltung (incl. USt): + Catering, Getraenke + Saalmiete, Veranstaltungsdienst + Unterhaltungsprogramm + Geschenke an AN (begrenzt) + Reisekosten zur Veranstaltung + Aufmerksamkeiten = Gesamtkosten Anteil je AN: Gesamtkosten / Anzahl tatsaechlicher Teilnehmer = AN-Anteil ``` (Hinweis: Geltende BMF-Linie bezieht alle teilnahmenden Personen ein.) ##### Phase 3 — Begleitpersonen - Partner, Ehepartner, Kinder werden Anteil dem AN zugerechnet. - Beispiel: AN mit Partner — Anteil ist doppelt so hoch. ##### Phase 4 — Freibetrag-Verrechnung - 110 EUR pro AN abziehen (Freibetrag, nicht Freigrenze: nur ueberschiessender Teil ist steuerpflichtig). - Verbleibender Anteil: steuerpflichtig. - Beispiel: AN-Anteil 150 EUR, Freibetrag 110 EUR, steuerpflichtig 40 EUR. - Begleitperson zugerechnet: AN mit Partner und AN-Anteil 80 EUR + 80 EUR = 160 EUR; abzueglich 110 EUR Freibetrag = 50 EUR steuerpflichtig. (Der Freibetrag steht nur dem AN zu, nicht zusaetzlich der Begleitperson.) ##### Phase 5 — Pauschalbesteuerung - AG kann ueberschiessenden Teil pauschal 25 Prozent versteuern (§ 40 Abs. 2 EStG). - AN-Vorteil: Netto bleibt. - AG-Aufwand: 25 Prozent zzgl. KiSt und SolZ. - Bei Pauschalbesteuerung: SV-frei. ##### Phase 6 — Lohnabrechnung und Dokumentation - Belege Veranstaltung aufbewahren. - Teilnehmerliste mit AN-Namen und Begleitpersonen. - DATEV LODAS: Sachbezug-Lohnart "Betriebsveranstaltung" mit Pauschalbesteuerung. #### Strategie und Praxis-Tipps - 110 EUR Freibetrag pro AN und pro Veranstaltung — bei 2 Veranstaltungen pro Jahr 220 EUR. - Bei 3. Veranstaltung im Jahr: keine Freibetrags-Anwendung mehr, voll steuerpflichtig. - "Geschlossene Teilnehmerkreise" (z.B. nur Vertrieb): keine Begunstigung. - Bei Catering und Getranken sorgfaeltige Belegerstellung — Prüfer fragt nach. - Geschenke an AN auf der Veranstaltung sind eingerechnet — Aufmerksamkeit 60 EUR prüfen. - StBVV: Sonderlohn-Berechnung; bei groesseren Veranstaltungen Zeithonorar. - DATEV-Tipp: DATEV LODAS Betriebsveranstaltungs-Modul mit automatischer Pauschalierung. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - EStG §§ 19 Abs. 1 Nr. 1a, 40 Abs. 2. - BMF v. 14.10.2015. - LStR R 19.5. - BFH v. 27.03.2024 — VI R 5/22. - Steueraenderungsgesetz 2025 (BGBl. 2025 I, verkuendet 23.12.2025, in Kraft 01.01.2026) — Klarstellung zur Offenheit bei § 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG. ## Betriebsveranstaltung — 110-EUR-Freibetrag § 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG Auswahlsignal: Wenn es um Betriebsveranstaltung — 110-EUR-Freibetrag Paragraf 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: rechnet Schwellen, Beträge, Varianten und Kontrollannahmen durch; liefert eine Berechnungstabelle mit Schwellen, Annahmen und Kontrollfragen. Auswahlstichwort: Lohn Betriebsveranstaltung 110 Euro Freibetrag; Arbeitsfeld: Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte. ### Betriebsveranstaltung — 110-EUR-Freibetrag § 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG #### Arbeitsweg - Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht? - Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: nur die Fristen des konkreten Rechtsgebiets und der Akte verwenden; Widerspruch, Klage, Einspruch, Rechtsmittel, Verjährung, Verwirkung, Rüge-, Anzeige-, Anmelde- und Ausschlussfristen strikt trennen und nie aus einem anderen Fachgebiet übernehmen. - Tragende Normen verifizieren: AO §§ 38, 42, 90, 93, 153, 162, 164, 169-171, 173, 233a, 370-378, UStG, EStG, KStG, GewStG, GrEStG, ErbStG, FGO — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate. - Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Mandant, Gegner, zuständige Behörde oder Gericht, Sachverständige, ggf. EU-/internationale Stelle (siehe Skill-Detail). - Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Verwaltungsakte, Vertragsurkunden, Schriftsätze, Bescheide, Protokolle, Sachverständigengutachten und externe Beweismittel des Fachgebiets — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis. #### Fachlicher Kern — Steuerrecht - **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `Betriebsveranstaltung — 110-EUR-Freibetrag § 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind. - **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen. - **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo. - **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen. #### Kernsachverhalt Betriebsveranstaltungen (Sommerfest, Weihnachtsfeier, Betriebsausflug) sind Sachzuwendungen, für die ein Freibetrag von 110 EUR pro AN und pro Veranstaltung gilt (§ 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG). Bei Ueberschreitung des Freibetrags ist nur der ueberschiessende Teil steuerpflichtig (Freibetrag, nicht Freigrenze!). Maximal 2 Veranstaltungen pro Jahr begunstigt. Begleitpersonen (Partner) werden dem AN zugerechnet. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Welche Art Betriebsveranstaltung — Sommerfest, Weihnachtsfeier, Jubilaeum? 2. Wie viele Veranstaltungen im laufenden Jahr (max. 2 begunstigt)? 3. Welche Gesamtkosten der Veranstaltung? 4. Wie viele AN nehmen teil? Mit Partnern/Familie? 5. Erfolgt die Teilnahme freiwillig? 6. Steht die Veranstaltung allen AN offen (sonst keine Begunstigung)? 7. Welche Belege liegen vor? 8. Pauschalierung § 40 Abs. 2 EStG für ueberschiessenden Teil gewuenscht? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG** — 110-EUR-Freibetrag Betriebsveranstaltung. **§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG** — Pauschalbesteuerung 25 Prozent. **§ 8 Abs. 2 EStG** — Sachbezug. ##### Verwaltungsanweisungen - BMF v. 14.10.2015 — Betriebsveranstaltung (IV C 5 - S 2332/15/10006; aktuelle ergaenzende BMF-Schreiben über BMF-Internet prüfen). - LStR R 19.5. ##### Leitentscheidungen (Aktenzeichen vor Uebernahme in amtliche/freie Quellen oder lizenzierte Datenbanken prüfen) - **BFH, Urteil vom 27.03.2024 — VI R 5/22**: Eine Betriebsveranstaltung i.S.d. § 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 1a S. 1 EStG kann auch dann vorliegen, wenn sie nicht allen Angehoerigen eines Betriebs oder Betriebsteils offensteht (Begriff der Betriebsveranstaltung weit). Der Begriff in § 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG entspricht der Legaldefinition § 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 1a S. 1 EStG. Volltext über BFH-Datenbank (STRE202410082). - **Reaktion des Gesetzgebers — Steueraenderungsgesetz 2025** (verkuendet 23.12.2025, in Kraft 01.01.2026): Klarstellung, dass die **Offenheit für alle Beschäftigten** des Betriebs / Betriebsteils Voraussetzung der **Pauschalbesteuerung nach § 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG** ist (Reaktion auf BFH VI R 5/22). Der 110-EUR-Freibetrag bleibt unveraendert; ebenso die Begrenzung auf zwei Veranstaltungen pro Jahr. - BFH-Linie zur Aufteilung der Gesamtkosten auf alle teilnehmenden Personen (statt nur AN-Anzahl); aktuelle Entscheidungen vor Mandantengespraech in BFH-Datenbank / dejure.org prüfen. #### Workflow ##### Phase 1 — Voraussetzungen | Voraussetzung | Prüfung | |---|---| | Geselliger Charakter | Sommerfest, Weihnachtsfeier ja; Schulung nein | | Offen für alle AN (oder Teilgruppe wie Abteilung) | Ja | | Freiwillige Teilnahme | Ja | | Max. 2 Veranstaltungen pro Jahr begunstigt | Prüfung | ##### Phase 2 — Kostenermittlung ``` Gesamtkosten Veranstaltung (incl. USt): + Catering, Getraenke + Saalmiete, Veranstaltungsdienst + Unterhaltungsprogramm + Geschenke an AN (begrenzt) + Reisekosten zur Veranstaltung + Aufmerksamkeiten = Gesamtkosten Anteil je AN: Gesamtkosten / Anzahl tatsaechlicher Teilnehmer = AN-Anteil ``` (Hinweis: Geltende BMF-Linie bezieht alle teilnahmenden Personen ein.) ##### Phase 3 — Begleitpersonen - Partner, Ehepartner, Kinder werden Anteil dem AN zugerechnet. - Beispiel: AN mit Partner — Anteil ist doppelt so hoch. ##### Phase 4 — Freibetrag-Verrechnung - 110 EUR pro AN abziehen (Freibetrag, nicht Freigrenze: nur ueberschiessender Teil ist steuerpflichtig). - Verbleibender Anteil: steuerpflichtig. - Beispiel: AN-Anteil 150 EUR, Freibetrag 110 EUR, steuerpflichtig 40 EUR. - Begleitperson zugerechnet: AN mit Partner und AN-Anteil 80 EUR + 80 EUR = 160 EUR; abzueglich 110 EUR Freibetrag = 50 EUR steuerpflichtig. (Der Freibetrag steht nur dem AN zu, nicht zusaetzlich der Begleitperson.) ##### Phase 5 — Pauschalbesteuerung - AG kann ueberschiessenden Teil pauschal 25 Prozent versteuern (§ 40 Abs. 2 EStG). - AN-Vorteil: Netto bleibt. - AG-Aufwand: 25 Prozent zzgl. KiSt und SolZ. - Bei Pauschalbesteuerung: SV-frei. ##### Phase 6 — Lohnabrechnung und Dokumentation - Belege Veranstaltung aufbewahren. - Teilnehmerliste mit AN-Namen und Begleitpersonen. - DATEV LODAS: Sachbezug-Lohnart "Betriebsveranstaltung" mit Pauschalbesteuerung. #### Strategie und Praxis-Tipps - 110 EUR Freibetrag pro AN und pro Veranstaltung — bei 2 Veranstaltungen pro Jahr 220 EUR. - Bei 3. Veranstaltung im Jahr: keine Freibetrags-Anwendung mehr, voll steuerpflichtig. - "Geschlossene Teilnehmerkreise" (z.B. nur Vertrieb): keine Begunstigung. - Bei Catering und Getranken sorgfaeltige Belegerstellung — Prüfer fragt nach. - Geschenke an AN auf der Veranstaltung sind eingerechnet — Aufmerksamkeit 60 EUR prüfen. - StBVV: Sonderlohn-Berechnung; bei groesseren Veranstaltungen Zeithonorar. - DATEV-Tipp: DATEV LODAS Betriebsveranstaltungs-Modul mit automatischer Pauschalierung. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - EStG §§ 19 Abs. 1 Nr. 1a, 40 Abs. 2. - BMF v. 14.10.2015. - LStR R 19.5. - BFH v. 27.03.2024 — VI R 5/22. - Steueraenderungsgesetz 2025 (BGBl. 2025 I, verkuendet 23.12.2025, in Kraft 01.01.2026) — Klarstellung zur Offenheit bei § 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG. ## Dienstwagen — 1-Prozent-Methode oder Fahrtenbuch Auswahlsignal: Wenn es um Dienstwagen — 1-Prozent-Methode oder Fahrtenbuch in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: prüft Frist, Form, Zuständigkeit, Rechtsweg und Sofortmaßnahmen; liefert eine Fristen- und Risikoampel mit Sofortschritten. ### Dienstwagen — 1-Prozent-Methode oder Fahrtenbuch #### Fachlicher Anker - **Normen:** § 6a, § 6 Abs. 1 Nr. 4, § 8 Abs. 2 EStG. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. #### Kernsachverhalt Stellt der AG dem AN einen Dienstwagen zur privaten Nutzung zur Verfuegung, entsteht geldwerter Vorteil (Sachbezug). Zwei Berechnungsmethoden: 1-Prozent-Methode (pauschal 1 Prozent vom Bruttolistenpreis pro Monat) oder Fahrtenbuch (anteilig nach tatsaechlicher Privatnutzung). E-Autos und Hybride haben reduzierte Bemessungsgrundlage. Zusaetzlich gilt 0,03 Prozent für Fahrten Wohnung-Arbeit pro Entfernungskilometer. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Welches Fahrzeug — Verbrenner, Plug-in-Hybrid, Elektro? 2. Bruttolistenpreis bei Erstzulassung? 3. Wird der Dienstwagen privat genutzt? In welchem Umfang? 4. Liegt Fahrtenbuch vor (mind. 6 Monate korrekt gefuehrt)? 5. Wohnung-Arbeit-Entfernung in km? 6. Wie viele Tage pro Monat Fahrten zur Arbeit? 7. Wird AN am Erwerb beteiligt (Eigenbeteiligung)? 8. Welche Sondersituationen (Garagengeld, Tankkarte, Pflege)? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG** — 1-Prozent-Methode. **§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 3 EStG** — Fahrtenbuch-Methode. **§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG** — Reduzierte Bemessungsgrundlage E-Auto / Hybrid. **§ 8 Abs. 2 EStG** — Sachbezug. **§ 9 Abs. 1 Nr. 4a EStG** — Entfernungspauschale beim AN. ##### Verwaltungsanweisungen - BMF v. 03.03.2022 — E-Auto / Hybrid Sonderregeln. - LStR R 8.1. - BMF v. 18.11.2009 — Dienstwagen allgemein. #### Workflow ##### Phase 1 — Methode waehlen | Kriterium | 1-Prozent-Methode | Fahrtenbuch | |---|---|---| | Aufwand | Gering | Hoch (taeglich) | | Pauschalierung | Ja | Nein, einzelfallgenau | | Vorteil bei niedriger Privatnutzung | Nein, hoher Sachbezug | Ja, niedriger Sachbezug | | Vorteil bei teurem Auto | Nein | Ja, anteilig | | Vorteil bei Vielfahrer | Ja | Nein | ##### Phase 2 — 1-Prozent-Methode - 1 Prozent des Bruttolistenpreises (auf volle 100 EUR abgerundet) pro Monat = Sachbezug Privatnutzung. - Plus 0,03 Prozent x Bruttolistenpreis x Entfernungskilometer für Fahrten Wohnung-Arbeit (oder 0,002 Prozent je tatsaechlich gefahrenem Arbeitsweg-Tag bei Einzelnachweis). - E-Auto (rein elektrisch, Bruttolistenpreis bis 70.000 EUR — Anhebung von 60.000 auf 70.000 EUR für Anschaffungen ab 01.01.2024 durch Wachstumschancengesetz, BGBl. 2024 I Nr. 108; aktuelles BMF-Schreiben prüfen): nur ein Viertel der Bemessungsgrundlage (0,25 Prozent statt 1 Prozent), entsprechend 0,0075 Prozent statt 0,03 Prozent für Wohnung-Arbeit. - E-Auto über Listenpreis-Grenze: halbe Bemessungsgrundlage (0,5 Prozent statt 1 Prozent). - Plug-in-Hybrid: 0,5 Prozent bei Mindest-Reichweite oder CO2-Bedingungen (Voraussetzungen § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 Nr. 3 ff. EStG; aktuelle Anforderungen in BMF-Schreiben prüfen). **Zahlenbeispiel:** Verbrenner-Dienstwagen Bruttolistenpreis 45.000 EUR; Wohnung-Arbeit 15 km. Monatlicher Sachbezug: 1 Prozent x 45.000 EUR = 450 EUR + 0,03 Prozent x 45.000 EUR x 15 km = 202,50 EUR; gesamt 652,50 EUR Sachbezug. Bei E-Auto 45.000 EUR Listenpreis (in Foerderbereich): nur 0,25 Prozent x 45.000 EUR = 112,50 EUR Privatanteil + 0,0075 Prozent x 45.000 EUR x 15 km = 50,625 EUR; gesamt 163,125 EUR. ##### Phase 3 — Fahrtenbuch-Methode - Voraussetzungen Fahrtenbuch (BMF-Anforderungen): - Zeitnah gefuehrt (taeglich). - Lueckenlos. - Datum, Zweck, Start- und Ziel-Kilometer, gefahrene Strecke. - Trennung privat/dienstlich. - Unveraenderbar (kein Excel-Sheet, sondern Buch oder zertifizierte Software). - Aufteilung: Privatfahrten anteilig zur Jahres-Kilometer. - Anteil x Gesamt-Kfz-Kosten = Sachbezug. ##### Phase 4 — E-Auto / Plug-in-Hybrid - E-Auto Erstzulassung 2019-2030 mit Listenpreis bis 60.000 EUR (Anschaffung bis 31.12.2023) bzw. bis 70.000 EUR (Anschaffung ab 01.01.2024, Wachstumschancengesetz BGBl. 2024 I Nr. 108; aktuelles BMF-Schreiben prüfen): 0,25 Prozent. - E-Auto Listenpreis über der jeweiligen Grenze: 0,5 Prozent. - Plug-in-Hybrid: 0,5 Prozent bei Mindestreichweite elektrisch 80 km oder CO2-Wert max. 50 g/km (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG i.V.m. § 3 Abs. 2 EmoG; Stand 2025; aktuelle Anforderungen über BMF-Schreiben prüfen, da Grenzwerte politisch angepasst werden können). ##### Phase 5 — Eigenbeteiligung - AN zahlt monatlich an AG (z.B. 100 EUR): mindert Sachbezug 1:1. - Eigenbeteiligung an Anschaffungskosten: mindert Bemessungsgrundlage gleichmaessig. - AN-Eigenanteil Garagengeld: nicht ueberlagernd. ##### Phase 6 — Lohnabrechnung - Sachbezug 1-Prozent + 0,03 Prozent als Lohnzuschlag. - LSt-pflichtig nach Steuerklasse. - SV-pflichtig bis BBG. - Buchung im Lohnkonto. #### Strategie und Praxis-Tipps - Fahrtenbuch nur sinnvoll bei geringer Privatnutzung — Aufwand erheblich. - E-Auto bis 60.000 EUR (Anschaffung bis 31.12.2023) bzw. bis 70.000 EUR (Anschaffung ab 01.01.2024, Wachstumschancengesetz): massive Steuerersparnis (0,25 vs. 1 Prozent). - 0,03-Prozent-Pauschale Wohnung-Arbeit auch bei seltenen Fahrten — bei wenigen Fahrten 0,002-Prozent-Tagesmethode (gueltig: Einzelnachweis). - Bei Familien-GmbH mit GGF: Dienstwagen kritisch — verdeckte Gewinnausschuettung bei Privatnutzung Familienangehoeriger über Vereinbarung. - StBVV: in Lohnpauschale; Fahrtenbuch-Prüfung Zeithonorar. - DATEV-Tipp: DATEV LODAS Dienstwagen-Modul mit Listenpreis und Konfiguration; bei E-Auto/Hybrid Sonderschluessel. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - EStG §§ 6, 8, 9. - LStR R 8.1. - BMF v. 03.03.2022 (E-Auto / Hybrid). - BMF v. 18.11.2009 (Dienstwagen). - E-Auto-Listenpreisgrenze: bis 70.000 EUR (Anschaffung ab 01.01.2024); Plug-in-Hybrid: 80 km elektrische Mindestreichweite oder max. 50 g/km CO2 (Stand 2025; BMF-Schreiben E-Auto/Hybrid prüfen). ## Direktversicherung — § 3 Nr. 63 EStG Auswahlsignal: Wenn es um Direktversicherung — Paragraf 3 Nr. 63 EStG in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: ordnet Sachverhalt, Norm, Beweislast, Gegenargumente und nächsten Schritt; liefert ein direkt nutzbares Arbeitsprodukt mit Prüfpunkten, Risiken und nächstem Schritt. ### Direktversicherung — § 3 Nr. 63 EStG #### Fachlicher Anker - **Normen:** § 3 Nr. 63 EStG, § 6a, § 1a. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. #### Kernsachverhalt Die Direktversicherung ist der haeufigste bAV-Durchfuehrungsweg: AG schliesst einen Versicherungsvertrag für den AN ab. Beitraege bis 8 Prozent der RV-BBG (West) sind steuerfrei (§ 3 Nr. 63 EStG), bis 4 Prozent BBG SV-frei. Beim AN reduziert sich das Bruttolohn um den Beitrag, in der Auszahlungsphase ist die Rente lohnsteuerpflichtig (nachgelagerte Besteuerung). Der Steuerberater konfiguriert die Direktversicherung in DATEV LODAS und prüft die Schwellen. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Welche Versicherungsgesellschaft? Liegt Vertrag vor? 2. Welcher monatliche Beitrag? 3. Erfolgt durch Entgeltumwandlung (AN-Beitrag aus Brutto) oder AG-Finanzierung (zusaetzlich)? 4. AG-Zuschuss 15 Prozent nach § 1a BetrAVG vorgesehen? 5. Welcher Bruttolohn des AN (BBG-Prüfung)? 6. Sind bereits Vorvertraege über bAV vorhanden (kumulierte 8-Prozent-Prüfung)? 7. Wann erfolgt voraussichtlicher Renteneintritt? 8. Welche Sondersituation (Pensionsfonds-Wechsel, Beitragsfreistellung)? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 3 Nr. 63 EStG** — Steuerfreiheit Beitraege bAV bis 8 Prozent BBG. **§ 1a BetrAVG** — Entgeltumwandlungs-Anspruch und 15-Prozent-Zuschuss. **§ 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV** — SV-Freiheit bAV-Beitraege bis 4 Prozent BBG-West RV (kumuliert). **§ 19 EStG** — Versorgungsbezuege Auszahlung. **§ 40b EStG a.F.** — Pauschalbesteuerung (Altvertraege bis 31.12.2004). ##### Verwaltungsanweisungen - BMF v. 06.12.2017. - BMF v. 18.03.2022 (BRSG-Reform). - LStR. #### Workflow ##### Phase 1 — Förderungs-Grenzen | Grenze | Wert (Stand 2025) | Wirkung | |---|---|---| | 8 Prozent BBG-West RV | 7.728 EUR/Jahr (BBG-West RV 2025: 96.600 EUR; Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel prüfen) | LSt-frei | | 4 Prozent BBG-West RV | ca. 3.864 EUR/Jahr (2024) | SV-frei (zusaetzlich zur LSt-Freiheit) | | Darueber hinaus | Vollversteuerung; SV-Pflicht | Wie regulaerer Lohn | **Zahlenbeispiel (Stand 2024-Werte):** AN mit Entgeltumwandlung 200 EUR/Monat in Direktversicherung = 2.400 EUR/Jahr. Liegt unter 4-Prozent-BBG (3.864 EUR) — voll LSt- UND SV-frei. AG erspart SV-AG-Anteil und muss daher 15 Prozent Pflichtzuschuss nach § 1a BetrAVG leisten (= 30 EUR/Monat). (BBG-Werte 2025: West RV 96.600 EUR/Jahr; Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel prüfen.) ##### Phase 2 — Vergleich Entgeltumwandlung vs. AG-Finanzierung - Entgeltumwandlung: AN-Beitrag aus Brutto; AG spart SV-Beitraege; § 1a BetrAVG 15-Prozent-Zuschuss-Pflicht. - AG-Finanzierung: zusaetzlich zum Lohn; volle Förderung § 3 Nr. 63 EStG; § 100 EStG für Geringverdiener. ##### Phase 3 — § 1a BetrAVG 15-Prozent-Zuschuss - Geltung Direktversicherung/Pensionskasse/Pensionsfonds (nicht Direktzusage). - Seit 2019; für Altvertraege bis Ende 2021 noch Uebergangsregelung; seit 2022 voll wirksam. ##### Phase 4 — Lohnabrechnung-Konfiguration - DATEV LODAS: Konto für Direktversicherung anlegen. - Beitrag aus Brutto reduzieren (Entgeltumwandlung) oder zusaetzlich (AG-Finanzierung). - LSt-frei bis 8 Prozent BBG. - SV-frei bis 4 Prozent BBG. - Buchung im Hauptbuch (Konto 4380 oder 6380 SKR 03). ##### Phase 5 — Auszahlungsphase - Rente lohnsteuerpflichtig (nachgelagerte Besteuerung) nach § 22 Nr. 5 EStG (Vertrag der bAV) bzw. § 19 EStG (bei Direktzusage / Unterstuetzungskasse). - KV/PV-Beitragspflicht in der KVdR (Freibetrag für Pflichtversicherte Rentner nach § 226 Abs. 2 SGB V; aktuellen Freibetrag über GKV-Spitzenverband prüfen). - Bei Kapitalauszahlung Sondertarif § 34 Abs. 2 Nr. 4 i.V.m. § 24 Nr. 1 EStG Fuenftel-Regel prüfen — Voraussetzung: Zusammenballung in einem Veranlagungszeitraum. ##### Phase 6 — Bei Insolvenz - Direktversicherung mit Sicherungsmechanismus durch Versicherungsaufsicht. - Bei Insolvenz des AG: AN-Anspruch bleibt (Vertragsuebertragung an AN möglich). - PSVaG (Pensions-Sicherungs-Verein) bei Direktzusage relevant, NICHT bei Direktversicherung. #### Strategie und Praxis-Tipps - 4-Prozent-SV-Grenze prüfen — daruber LSt-frei, aber SV-pflichtig. - AG-Zuschuss 15 Prozent ist GESETZLICHE PFLICHT — bei Entgeltumwandlung nicht verhandelbar. - Bei Altvertraegen (vor 2005) § 40b EStG a.F. pauschal versteuert; in Auszahlung anders behandelt. - Bei Wechsel des AG: Vertrag uebertragen lassen, sonst Beitragsfreistellung. - StBVV: in Lohnpauschale; Beratung Direktversicherungs-Wahl Zusatzauftrag. - DATEV-Tipp: DATEV LODAS Direktversicherungs-Modul mit Versicherer-Schnittstelle (z.B. Allianz, R+V). #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - EStG §§ 3 Nr. 63, 19, 22 Nr. 5, 34, 40b a.F. - BetrAVG §§ 1, 1a. - SvEV § 1 Abs. 1 Nr. 9. - BMF v. 06.12.2017 (IV C 5 - S 2333/17/10002), v. 18.03.2022 (IV C 5 - S 2333/19/10005). - BBG-West RV 2025: 96.600 EUR; 8 Prozent = 7.728 EUR LSt-frei; 4 Prozent = 3.864 EUR SV-frei (Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 prüfen). > Quellenregel: Entscheidungen nur nach Prüfung einer amtlichen oder frei zugänglichen Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage ausgeben.