# Lohnabrechnung und Arbeitgeberpflichten: Meldungen und Sozialversicherung Diese Datei wird nur geladen, wenn der konkrete Vorgang in diese Fallgruppe fällt. ## Midi-Job / Uebergangsbereich — 538,01 bis 2.000 EUR Auswahlsignal: Wenn es um Midi-Job / Uebergangsbereich — 538.01 bis 2.000 EUR in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: prüft Frist, Form, Zuständigkeit, Rechtsweg und Sofortmaßnahmen; liefert eine Fristen- und Risikoampel mit Sofortschritten. ### Midi-Job / Uebergangsbereich — 538,01 bis 2.000 EUR #### Fachlicher Anker - **Normen:** § 6a, § 20 Abs. 2 SGB IV, § 14 SGB IV. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. #### Kernsachverhalt Der Uebergangsbereich (umgangssprachlich Midi-Job) liegt zwischen 538,01 EUR (Stand 01.01.2024) und 2.000 EUR (Stand 01.01.2023). In diesem Bereich werden die AN-SV-Beitraege progressiv geminderter berechnet, um den Sprung vom SV-freien Minijob in die volle SV-Pflicht abzufedern. Der AG-Anteil bleibt voll. Die Berechnung erfolgt mit einer Formel auf Basis der jeweiligen Beitragssaetze; DATEV LODAS / Lohn und Gehalt erledigen das automatisch. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Bruttolohn des AN — zwischen 538,01 und 2.000 EUR (Stand 01.01.2023 ff.)? 2. Hat sich die Obergrenze geaendert? Stand 2025: Obergrenze 2.000 EUR (§ 20 Abs. 2 SGB IV, seit 01.01.2023 unveraendert); prüfen ob Anpassung durch Gesetzgeber erfolgt. 3. Sonderzahlungen (Tantieme, 13. Gehalt) — Jahresdurchschnitt im Uebergangsbereich? 4. SV-Pflicht alle Zweige (KV/RV/PV/AV) oder Sonderstatus? 5. Mehrfachbeschaeftigung — Summe über 2.000 EUR? 6. Hat der AN gewuenscht, voll SV-pflichtig zu sein (Wahl möglich)? 7. AG-Anteil: voll oder gemildert? (Antwort: AG voll, AN gemindert.) 8. Welcher Versorgungs- und Steuerstatus? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 20 Abs. 2 SGB IV** — Uebergangsbereich; geminderte Beitragsbemessung AN. **§ 14 SGB IV** — Arbeitsentgelt. **§ 22 Abs. 1 SGB IV** — Faktor F-Berechnung. ##### Verwaltungsanweisungen - Gemeinsame Rundschreiben Spitzenverbaende KK. - Anpassungen bei MiLo-Erhoehung wirksam (Untergrenze). #### Workflow ##### Phase 1 — Grenz-Prüfung | Bereich | Grenze | SV-Behandlung | |---|---|---| | Minijob | Bis 538 EUR (Stand 01.01.2024) | Pauschal AG; AN-Befreiungs-Option | | Midi-Job (Uebergangsbereich) | 538,01-2.000 EUR | Gemindertes AN; voll AG | | Regulaer | Ab 2.000,01 EUR | Voll AG und AN | (Stand 2025: Untergrenze 556,01 EUR (dynamisch mit Mindestlohn), Obergrenze 2.000 EUR; Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel prüfen.) ##### Phase 2 — Faktor-F-Berechnung - § 20 Abs. 2 SGB IV i.V.m. § 163 Abs. 10 SGB VI: Reduzierung des SV-pflichtigen Entgelts bei Brutto im Uebergangsbereich. - Faktor F = (Gesamt-SV-Beitragssatz Minijob-Pauschal) / (Gesamt-SV-Beitragssatz regulaer). F wird jaehrlich vom Bundesministerium für Arbeit bekanntgemacht. - F wird im Lohn-Programm automatisch berechnet; jaehrliche Aktualisierung bei Änderung der Beitragssaetze. ##### Phase 3 — Beitragsberechnung Vereinfacht: AN-Anteil wird linear progressiv erhoeht von 0 (an Untergrenze) bis voller Beitrag (an Obergrenze). Die genaue Formel ist gesetzlich vorgegeben und durch DATEV/Lohn und Gehalt umgesetzt. ##### Phase 4 — Wahlrecht voll SV-Pflicht - AN kann schriftlich erklaeren, voll SV-pflichtig sein zu wollen (Vorteil: hoehere RV-Anwartschaft). - Wirksam ab Folgemonat. - Nicht ruecknahmemoeglich. ##### Phase 5 — Sonderzahlungen - Bei einmaligen Sonderzahlungen: Aufteilung auf die Monate, sofern regelmaessig. - Bei unregelmäßigen Sonderzahlungen: separate Berechnung. ##### Phase 6 — Buchung - AG-Anteil voll als Lohnnebenkosten. - AN-Anteil gemindert als Abzug. - Differenz zur regulaeren AN-Beitragslast = staatliche Subvention. #### Strategie und Praxis-Tipps - Untergrenze des Uebergangsbereichs steigt automatisch mit Mindestlohn-Anhebung (§ 8 Abs. 1a SGB IV; Stand 2025: 556,01 EUR); bei Mindestlohn-Änderung Untergrenze neu berechnen. - Bei voll-SV-Wahl: AN-Vorteil ist hoehere Rente, aber laufender Nettolohn niedriger. - AG-Vorteil im Midi-Job: voller AG-Anteil bleibt, Beitragsentlastung kommt voll dem AN zugute. - Bei Mehrfachbeschaeftigung Summe wesentlich — bei Ueberschreitung 2.000 EUR verlassen alle Stellen den Uebergangsbereich. - StBVV: in Lohnpauschale; komplexe Sonderzahlungen Zeithonorar. - DATEV-Tipp: DATEV LODAS prüft automatisch Midi-Job-Status; bei Bruttolohn-Änderung Folgemonat anpassen. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - SGB IV §§ 14, 20, 22. - Gemeinsame Rundschreiben Spitzenverbaende KK. - Uebergangsbereich 2025: 556,01 EUR bis 2.000 EUR (§ 20 Abs. 2 SGB IV; Obergrenze seit 01.01.2023 stabil; Untergrenze dynamisch mit Mindestlohn; Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 prüfen). ## Aktueller Mindestlohn 2026 — Anpassung und Wirkung Auswahlsignal: Wenn es um Aktueller Mindestlohn 2026 — Anpassung und Wirkung in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: prüft Frist, Form, Zuständigkeit, Rechtsweg und Sofortmaßnahmen; liefert eine Fristen- und Risikoampel mit Sofortschritten. ### Aktueller Mindestlohn 2026 — Anpassung und Wirkung #### Fachlicher Anker - **Normen:** § 6a, § 1, § 4. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. #### Kernsachverhalt Der gesetzliche Mindestlohn wird kontinuierlich angehoben — durch Empfehlung der Mindestlohnkommission, durch Verordnung der Bundesregierung oder durch Gesetz. Stand 01.01.2024: 12,41 EUR. Stand 01.01.2025: 12,82 EUR (Vierte Verordnung zur Anpassung der Höhe des Mindestlohns, MiLoV4). **Stand 01.01.2026: 13,90 EUR**, **Stand 01.01.2027: 14,60 EUR** (Fuenfte Verordnung zur Anpassung der Höhe des Mindestlohns — MiLoV5 — vom 05.11.2025, BGBl. 2025 I Nr. 268, ausgegeben 07.11.2025; Berichtigung BGBl. 2025 I Nr. 312). Die Empfehlung der Mindestlohnkommission stammt vom 27.06.2025; das Kabinett hat sie Ende Oktober 2025 angenommen. Der Mindestlohn betrifft direkt Mini-/Midi-Job-Grenzen, viele Arbeitsvertraege und MiLoG-Aufzeichnungspflichten. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Welcher Stichtag wird betrachtet? 2. Welcher Wert ist amtlich (aus welcher Quelle)? 3. Wann ist die naechste Anpassung? 4. Welche Mandanten zahlen aktuell auf MiLo-Niveau? 5. Welche tariflichen Sonderregelungen (Branchen-Mindestloehne hoeher)? 6. Welche Aufzeichnungspflichten sind betroffen? 7. Liegen Verstoss-Risiken bei einzelnen Mandanten (verspaetete Anpassung)? 8. Welche Mandanteninformations-Routine eingerichtet? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **MiLoG** — Mindestlohngesetz. **§ 1 MiLoG** — Mindestlohnhoehe. **§ 4 MiLoG** — Anpassung. **§ 5 MiLoG** — Branchen-Mindestloehne. **§ 21 MiLoG** — Bussgelder bei Verstoss bis 500.000 EUR. ##### Verwaltungsanweisungen - Mindestlohnkommission Empfehlungen. - BMAS Rundschreiben. #### Workflow ##### Phase 1 — MiLo-Historie | Stichtag | Mindestlohn EUR/Stunde | |---|---| | 01.01.2015 (Einfuehrung) | 8,50 | | 01.01.2017 | 8,84 | | 01.01.2019 | 9,19 | | 01.01.2020 | 9,35 | | 01.01.2021 | 9,50 | | 01.07.2021 | 9,60 | | 01.01.2022 | 9,82 | | 01.07.2022 | 10,45 | | 01.10.2022 | 12,00 (gesetzliche Erhoehung) | | 01.01.2024 | 12,41 | | 01.01.2025 | 12,82 (MiLoV4) | | 01.01.2026 | 13,90 (MiLoV5 v. 05.11.2025, BGBl. 2025 I Nr. 268; Berichtigung BGBl. 2025 I Nr. 312) | | 01.01.2027 | 14,60 (MiLoV5, gleiche Verordnung) | ##### Phase 2 — Verifikations-Quellen - Bundesgesetzblatt (BGBl.) — Mindestlohn-Verordnungen. - Mindestlohnkommission (mindestlohn-kommission.de) — Empfehlungen. - BMAS-Pressemitteilungen und Beschlüsse. - DATEV-Programm-Updates (jaehrlich zum 1. Januar; DATEV LODAS → Stamm → Lohnsteuer / Beitragssaetze). - Aktuelle Mindestlohn-Verordnung 2026 zwingend nachschlagen — Mindestlohnkommission tagt im Zwei-Jahres-Rhythmus (juenste Empfehlung typisch im Sommer des Vorjahres). ##### Phase 3 — Wirkung auf Mandantenbetriebe - Stundenloehne unter MiLo: sofort anzupassen. - Minijob-Grenze: dynamisch erhoeht. - Midi-Job-Untergrenze: dynamisch erhoeht. - Aufzeichnungspflicht § 17 MiLoG: weiterhin Pflicht. ##### Phase 4 — Branchen-Mindestloehne - In manchen Branchen tariflich hoehere Mindestloehne (z.B. Pflege, Bau). - Brancheninspezifische Verordnungen (z.B. Mindestlohn für Pflege). - AG der Branche muss tariflichen Wert zahlen. ##### Phase 5 — Mandantenkommunikation - Bei jedem MiLo-Update Mandanten-Rundbrief. - Konkrete Auswirkung auf Mandantenbetrieb berechnen. - Empfehlung: Stundenloehne anpassen, Mini-/Midi-Grenzen prüfen. ##### Phase 6 — Risiken bei Nicht-Einhaltung - Bussgeld bis 500.000 EUR (§ 21 MiLoG). - Schwarzarbeit-Verdacht. - AN-Klage auf Lohndifferenz (§ 612a BGB). #### Strategie und Praxis-Tipps - MiLo-Updates jaehrlich zum 1. Januar zwingend einspielen. - Bei wesentlichen Anhebungen Mandanten proaktiv informieren. - Minijob-Grenze automatisch mit MiLo-Anhebung — Mandanten zu Sondervergueteungen beraten. - Bei tariflich gebundenen Branchen tarifvertraglichen Mindestlohn prüfen. - StBVV: Information über Anpassungen in Mandantenkommunikations-Pauschale. - DATEV-Tipp: DATEV-Update mit neuem MiLo zum 1. Januar einspielen. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - MiLoG §§ 1, 4, 5, 21. - Bundesgesetzblatt mit MiLo-Verordnungen. - Mindestlohnkommission. - Mindestlohn 2025: 12,82 EUR/h (MiLoV4); 2026: 13,90 EUR/h; 2027: 14,60 EUR/h (Fuenfte Mindestlohnanpassungsverordnung MiLoV5 vom 05.11.2025, BGBl. 2025 I Nr. 268; Berichtigung BGBl. 2025 I Nr. 312). Empfehlung Mindestlohnkommission vom 27.06.2025. Volltext der MiLoV5: recht.bund.de/bgbl/1/2025/268/VO.html. ## Mini- und Midi-Grenzen — Stand 2026 Auswahlsignal: Wenn es um Mini- und Midi-Grenzen — Stand 2026 in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: rechnet Schwellen, Beträge, Varianten und Kontrollannahmen durch; liefert eine Berechnungstabelle mit Schwellen, Annahmen und Kontrollfragen. ### Mini- und Midi-Grenzen — Stand 2026 #### Fachlicher Anker - **Normen:** § 6a, § 8 SGB IV, § 20 SGB IV. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. #### Kernsachverhalt Die Schwellenwerte für geringfuegige Beschäftigung (Minijob) und Uebergangsbereich (Midi-Job) sind seit 01.10.2022 dynamisch an den Mindestlohn gekoppelt: Minijob-Grenze = 130-faches des Mindestlohnstundenlohns (~10 Wochenstunden). Bei jeder MiLo-Anhebung steigt die Minijob-Grenze. Der Steuerberater muss zu jedem Stichtag prüfen, welcher Wert aktuell gilt — Dokumentation in der Mandantenakte ist Pflicht. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Welcher Stichtag wird betrachtet (Monatslohn-Zeitraum)? 2. Welcher Mindestlohn-Wert ist amtlich für den Zeitraum? 3. Liegt die Minijob-Grenze auf Basis der MiLo-Berechnung vor? 4. Wann erfolgt die naechste MiLo-Anpassung (Mindestlohnkommission, Bundesregierung)? 5. Welche Mandanten haben Minijobs in Grenzregion? 6. Sind Mandanten über Anpassungs-Termin informiert? 7. Liegen DATEV-Updates ein? 8. Welche Sondervergueteungen verschieben Jahres-Durchschnitt? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 8 SGB IV** — geringfuegige Beschäftigung, dynamisch an MiLo. **§ 20 SGB IV** — Uebergangsbereich. **MiLoG** — Mindestlohngesetz. **§ 1 MiLoG** — Mindestlohn-Höhe. **§ 4 MiLoG** — Anpassung durch Mindestlohnkommission / Verordnung. ##### Verwaltungsanweisungen - Mindestlohnkommission Empfehlungen. - Bundesgesetzblatt Verkuendungen. - Spitzenverbaende-Rundschreiben. #### Workflow ##### Phase 1 — MiLo-Historie und 2026 | Stichtag | Mindestlohn EUR/Stunde | Minijob-Grenze EUR/Monat | |---|---|---| | 01.10.2022 | 12,00 | 520 | | 01.01.2024 | 12,41 | 538 | | 01.01.2025 | 12,82 | 556 | | 01.01.2026 | 13,90 (MiLoV5 v. 05.11.2025, BGBl. 2025 I Nr. 268; Berichtigung Nr. 312) | 603 (= 13,90 × 130 / 3 = 602,33, kfm. gerundet 603; Minijob-Zentrale) | | 01.01.2027 | 14,60 (MiLoV5, gleiche Verordnung) | 633 (= 14,60 × 130 / 3 = 632,67, kfm. gerundet 633; gegenpruefen bei Minijob-Zentrale) | (Werte jaehrlich prüfen — Bundesgesetzblatt, Mindestlohnkommission, Minijob-Zentrale, DATEV-Updates.) ##### Phase 2 — Berechnungsformel - § 8 Abs. 1a SGB IV: Minijob-Grenze = Mindestlohn x 130 / 3, kaufmaennisch gerundet auf volle EUR (Hintergrund: 10 Wochenstunden in Bezug auf 4,33 Wochen/Monat; die Formel des § 8 Abs. 1a SGB IV verwendet 130 als drittelte Quartalsbasis). - Bei MiLo 12,41 EUR: 12,41 x 130 / 3 = 537,77 — Rundung auf 538 EUR. - Bei MiLo 12,82 EUR (2025): 12,82 x 130 / 3 = 556,20 — Rundung auf 556 EUR (Minijob-Grenze 2025). - Bei MiLo 13,90 EUR (2026): 13,90 x 130 / 3 = 602,33 — Rundung auf 603 EUR (Minijob-Grenze 2026; bestaetigt durch Minijob-Zentrale; Jahresgrenze 7.236 EUR). - Bei MiLo 14,60 EUR (2027): 14,60 x 130 / 3 = 632,67 — Rundung voraussichtlich auf 633 EUR (Prüfung Minijob-Zentrale empfohlen). ##### Phase 3 — Uebergangsbereich - Untergrenze = Minijob-Grenze + 0,01 EUR. - Obergrenze: 2.000 EUR (Stand 01.01.2023). - Bei Reformen 2026 Obergrenze überprüfen — bisher unveraendert seit 2023. ##### Phase 4 — Mandanten-Information - Bei jeder MiLo-Anhebung Mandanten mit Minijobs informieren. - Bei drohenden Grenzueberschreitungen rechtzeitig auf Stundenreduktion oder Lohnerhoehung hinweisen. - Schriftliche Mandanteninformation als Standard-Schreiben. ##### Phase 5 — DATEV-Update - DATEV LODAS / Lohn und Gehalt liefert mit Update zum 1. Januar neue Werte. - Manuell prüfen, ob Update eingespielt. - Bei abweichendem Wirtschaftsjahr: Stichtag des MiLo-Datums beachten. ##### Phase 6 — Dokumentation - Schwellenwert-Tabelle in StB-Wissens-Datenbank fuehren. - Bei Mandantengespraech aktuellen Wert benennen, nicht den allgemein bekannten alten Wert. - Verifikations-Hinweis im Schreiben oder Bericht. #### Strategie und Praxis-Tipps - Mandanten mit Minijobs sind besonders empfindlich gegenueber MiLo-Erhoehungen — proaktive Beratung. - Bei drohendem Ueberschreiten Stundenreduktion empfehlen ODER Wechsel in regulaeres Arbeitsverhaeltnis (mit voller SV-Pflicht). - Mindestlohn-Verstoss: § 21 MiLoG Bussgeld bis 500.000 EUR. - Bei wesentlicher MiLo-Anhebung Anpassung der Stundenloehne im Mandantenbetrieb prüfen. - StBVV: Informationsschreiben in Mandantenkommunikations-Pauschale oder Zusatzauftrag. - DATEV-Tipp: DATEV-Update jaehrlich zum 1. Januar zwingend einspielen. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - SGB IV §§ 8, 20. - MiLoG §§ 1, 4, 21. - Bundesgesetzblatt mit Mindestlohn-Verordnungen. - Mindestlohnkommission. - Mindestlohn 2025: 12,82 EUR/h; Minijob-Grenze 2025: 556 EUR/Monat. **Mindestlohn 2026: 13,90 EUR/h; Minijob-Grenze 2026: 603 EUR/Monat (Jahresgrenze 7.236 EUR). Mindestlohn 2027: 14,60 EUR/h; Minijob-Grenze 2027 voraussichtlich 633 EUR/Monat.** Quelle: Fuenfte Mindestlohnanpassungsverordnung (MiLoV5) vom 05.11.2025, BGBl. 2025 I Nr. 268 (Berichtigung Nr. 312); Minijob-Zentrale Pressemitteilung Dezember 2025. ## Minijob — 538-EUR-Grenze und Anpassungen Auswahlsignal: Wenn es um Minijob — 538-EUR-Grenze und Anpassungen in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: prüft Frist, Form, Zuständigkeit, Rechtsweg und Sofortmaßnahmen; liefert eine Fristen- und Risikoampel mit Sofortschritten. ### Minijob — 538-EUR-Grenze und Anpassungen #### Fachlicher Anker - **Normen:** § 6a, § 8 SGB IV, § 8a SGB IV. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. #### Kernsachverhalt Die geringfuegige Beschäftigung ("Minijob") ist seit 01.10.2022 dynamisch an den Mindestlohn gekoppelt: 10 Wochenstunden bei 12 EUR Mindestlohn = 480 EUR; bei 12,41 EUR (Stand 01.01.2024) ergab das 538 EUR. Bei MiLo-Anhebungen steigt die Grenze entsprechend. Pauschalabgaben des AG: 30 Prozent (15 RV + 13 KV + 2 LSt) bzw. 12 Prozent bei Privathaushalt. AN ist SV-frei (Ausnahme: RV-Pflicht mit Opt-out). #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Welcher AN — neu eingestellt oder bestehend? 2. Aktueller Bruttolohn pro Monat und im Jahresdurchschnitt? 3. Ist die 538-EUR-Grenze (Stand 01.01.2024) eingehalten? 4. Aktuell (Stand 2026): Mindestlohn 13,90 EUR/h, Minijob-Grenze 603 EUR/Monat (= 13,90 × 130 / 3 = 602,33, kfm. gerundet 603; MiLoV5 v. 05.11.2025, BGBl. 2025 I Nr. 268; Minijob-Zentrale). Ab 2027: MiLo 14,60 EUR/h, Grenze voraussichtlich 633 EUR/Monat (MiLoV5). 5. Hat der AN bereits andere Minijobs (Mehrfachbeschaeftigung verboten über Grenze)? 6. Hat der AN eine Hauptbeschaeftigung mit SV-Pflicht? (Dann zweiter Minijob noch möglich.) 7. Hat der AN RV-Befreiung beantragt (Opt-out)? 8. Welcher Pauschalsatz greift — 30 Prozent (gewerblich) oder 12 Prozent (Privathaushalt)? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 8 SGB IV** — geringfuegige Beschäftigung; aktuelle Grenze dynamisch an MiLo gekoppelt (538 EUR Stand 01.01.2024; bei MiLo-Anhebung dynamisch). **§ 8a SGB IV** — Privathaushalts-Minijob. **§ 40a EStG** — Pauschalierung Aushilfen. **§ 14 SGB IV** — Arbeitsentgelt. **§ 17 MiLoG** — Aufzeichnungspflicht. **§ 6 SGB VI** — Befreiung Rentenversicherungspflicht. ##### Verwaltungsanweisungen - Gemeinsame Rundschreiben Spitzenverbaende KK. - Knappschaft Bahn-See als Minijob-Zentrale. #### Workflow ##### Phase 1 — Grenzpruefung - Bruttolohn pro Monat <= 538 EUR (Stand 01.01.2024). - Stand 01.01.2025: 556 EUR/Monat (MiLo 12,82 EUR; § 8 Abs. 1a SGB IV). - Stand 01.01.2026: 603 EUR/Monat (MiLo 13,90 EUR; MiLoV5 vom 05.11.2025, BGBl. 2025 I Nr. 268; bestaetigt durch Minijob-Zentrale, Jahresgrenze 7.236 EUR). - Voraussichtlich 01.01.2027: 633 EUR/Monat (MiLo 14,60 EUR; MiLoV5). - Sonderzahlungen (Weihnachts-, Urlaubsgeld): bei regelmäßigem Anspruch JAHRES-Durchschnitt bilden, sonst Grenzverletzung. - Mehrfacher Minijob mehrerer AG: Summe prüfen. ##### Phase 2 — Pauschalabgaben AG | Abgabe | Gewerblicher Minijob | Privathaushalts-Minijob | |---|---|---| | Pauschale RV | 15 Prozent | 5 Prozent | | Pauschale KV | 13 Prozent | 5 Prozent | | Pauschalsteuer (LSt+KiSt+SolZ) | 2 Prozent | 2 Prozent | | U1 (Krankheit) | Satz je KK (Stand 2025 typisch 1,0-1,1 Prozent) | wie links | | U2 (Mutterschaft) | Satz je KK (Stand 2025 typisch 0,24 Prozent) | wie links | | Insolvenzgeld-Umlage | 0,06 Prozent (Stand 2024; Insolvenzgeldumlageverordnung prüfen) | — (Privathaushalt) | | Berufsgenossenschaft | Branchen-spezifisch | Haftpflichtversicherung Privathaushalt | (Saetze U1/U2 jaehrlich neu festgelegt; Krankenkassen-Satzungen prüfen.) **Zahlenbeispiel gewerblicher Minijob (Stand 01.01.2024, MiLo 12,41 EUR, Grenze 538 EUR):** Bruttolohn 500 EUR. AG-Pauschalabgaben ca. 30 Prozent + Umlagen — 15 Prozent RV (75 EUR) + 13 Prozent KV (65 EUR) + 2 Prozent LSt-Pauschale (10 EUR) + U1 + U2 + Insolvenzgeld-Umlage = rund 150-160 EUR. AN-Auszahlung 500 EUR netto, sofern AN von der RV-Pflicht befreit ist; sonst minus AN-RV-Differenzbetrag ca. 18 EUR (3,6 Prozent). **Typischer Buchungssatz (SKR03/SKR04):** Lohnaufwand Minijob (4128 SKR03 / 6028 SKR04) an Verbindlichkeiten Lohn/Knappschaft (1741 SKR03 / 3760 SKR04). AG-Pauschalabgaben als gesetzliche soziale Aufwendungen (4138 SKR03 / 6128 SKR04). Konkrete Kontennummern je Mandant prüfen. ##### Phase 3 — RV-Pflicht und Opt-out - Grundsatz: Minijob ist RV-pflichtig. - AN-Beitrag: Differenz zwischen 15 Prozent AG-Pauschale und vollem RV-Beitragssatz (Differenz ca. 3,6 Prozent). - Opt-out möglich: AN beantragt schriftlich Befreiung von RV-Pflicht. - Antrag wirkt ab Beginn des Folgemonats; nicht ruecknahmemoeglich für den Minijob. ##### Phase 4 — Anmeldung Minijob-Zentrale - Knappschaft Bahn-See als zentrale Stelle. - Anmeldung bei Beginn (Sofort wie SV-pflichtige Beschäftigung). - Beitragsnachweis spaetestens drittletzter Bankarbeitstag. ##### Phase 5 — Aufzeichnungspflicht MiLoG - § 17 MiLoG: Beginn, Ende und Dauer der taeglichen Arbeitszeit aufzeichnen. - Bei Minijob Pflicht zur Aufzeichnung; spaetestens am 7. Folgetag. - Aufbewahrungspflicht 2 Jahre. - Verstoesse: Bussgeld bis 30.000 EUR. ##### Phase 6 — Schwellen-Risiko - Aushilfen mit jahresweise variierendem Lohn: Jahresdurchschnitt prüfen. - Bei voraussichtlicher Grenzueberschreitung: rechtzeitig SV-pflichtige Beschäftigung statt Minijob. - Bei Grenzueberschreitung rueckwirkend: Nachforderung SV-Beitraege (AG- und AN-Anteil), § 28e SGB IV. #### Strategie und Praxis-Tipps - 538 EUR (Stand 01.01.2024) ist nicht statisch — bei MiLo-Erhoehung neue Grenze; jeweils zum Stichtag prüfen. - Bei wesentlichen Sonderzahlungen Auslegung als regelmaessig im Jahresdurchschnitt — sonst Grenzverletzung. - Opt-out RV nur bei verstanden vom AN — Nachteil: keine Anrechnung auf RV-Anwartschaft. - Mehrfache Minijobs: AG haftet nur für eigenen Minijob; AN-Prüfpflicht aber. - StBVV: Minijob in Lohnpauschale; komplexe Sonderfaelle (Sonderzahlungen) Zeithonorar. - DATEV-Tipp: DATEV LODAS Minijob-Konfiguration prüft automatisch Grenze; bei MiLo-Update jaehrlich anpassen. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - SGB IV §§ 8, 8a, 14. - SGB VI § 6. - EStG § 40a. - MiLoG § 17. - Gemeinsame Rundschreiben Spitzenverbaende KK. - Minijob-Grenze 2025: 556 EUR/Monat (MiLo 12,82 EUR). Minijob-Grenze 2026: 603 EUR/Monat (MiLo 13,90 EUR, MiLoV5 v. 05.11.2025, BGBl. 2025 I Nr. 268; Berichtigung Nr. 312). 2027 voraussichtlich 633 EUR/Monat (MiLo 14,60 EUR, MiLoV5). ## Statistik-Meldungen — Verdienststatistik Destatis Auswahlsignal: Wenn es um Statistik-Meldungen — Verdienststatistik Destatis in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: prüft Frist, Form, Zuständigkeit, Rechtsweg und Sofortmaßnahmen; liefert eine Fristen- und Risikoampel mit Sofortschritten. Auswahlstichwort: Lohn Statistik Meldungen Destatis; Arbeitsfeld: Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte. ### Statistik-Meldungen — Verdienststatistik Destatis #### Fachlicher Anker - **Normen:** § 6a, § 15, § 16. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. #### Kernsachverhalt Der AG ist gesetzlich verpflichtet, Verdienst- und Arbeitszeitdaten an das Statistische Bundesamt (Destatis) bzw. an das jeweilige Statistische Landesamt zu liefern. Die wichtigsten Statistiken: Verdiensterhebung (vierteljaehrlich), Verdienststrukturerhebung (4-Jahres-Rhythmus), Lohnstatistik. Die Pflicht trifft ausgewaehlte Stichproben-Mandanten; nicht alle AG. Bei Aufforderung muss elektronisch geliefert werden. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Hat der Mandant Aufforderung von Destatis/Landesamt erhalten? 2. Welche Statistik wird angefordert (Quartal, 4-Jahres, anlassbezogen)? 3. Wieviele AN sind im Berichtszeitraum? 4. Welche Lohndaten müssen geliefert werden? 5. Welche Sondervergueteungen sind einzubeziehen? 6. Welche Form der Uebermittlung (Online-Portal, Excel)? 7. Welche Frist? 8. Liegen bereits Vorjahres-Meldungen vor? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **Bundesstatistikgesetz (BStatG)** — Allgemeines Statistikgesetz. **Verdienststatistikgesetz (VerdStatG)** — Spezifische Verdiensterhebungen. **§ 15 BStatG** — Auskunftspflicht der Befragten. **§ 16 BStatG** — Geheimhaltung der Einzelangaben (BStatG-Fassung 2016 BGBl. I S. 2006; Paragraphennummerierung bei Gesetzesnovellierung über aktuelle BStatG-Fassung auf gesetze-im-internet.de prüfen). ##### Verwaltungsanweisungen - Destatis-Online-Portal IDEV. - Statistische Landesamter Anweisungen. #### Workflow ##### Phase 1 — Aufforderungs-Prüfung - Liegt schriftliche Aufforderung mit Az vor? - Welche Frist? - Welche Statistik konkret? ##### Phase 2 — Datenaufstellung | Statistik | Daten | Frist | |---|---|---| | Verdiensterhebung Quartal | Bruttolohnsumme, Stunden, AN-Zahl je Lohngruppe | 4-6 Wochen nach Quartalsende | | Verdienststrukturerhebung 4 Jahre | Individuelle AN-Daten (anonymisiert) | Festgelegt | | Statistik Berufsgenossenschaften | Lohnsummen, Arbeitsunfaelle | Jaehrlich | | Bundesagentur-Statistik | Beschäftigungsdaten über DEUEV | Laufend | ##### Phase 3 — Uebermittlung - Destatis-Portal IDEV (Internet-Datenerhebung im Verbund). - Login mit Kennung. - Daten als Excel-Vorlage oder online ausfuellen. - Bestaetigung nach Versand. ##### Phase 4 — Datenschutz - Daten werden anonymisiert ausgewertet. - Keine Personalisierung in Statistik möglich. - Geheimhaltungspflicht beachten. ##### Phase 5 — Bei Verspaetung - Mahnung mit Frist. - Bei wiederholter Nichtmeldung: Bussgeld bis 5.000 EUR. - Schaetzung der Werte durch Destatis möglich. ##### Phase 6 — Dokumentation - Versendetes Formular in Mandantenakte. - Bestaetigungs-E-Mail. - Folge-Aufforderungen vermerken. #### Strategie und Praxis-Tipps - Aufforderungen rechtzeitig erkennen — wenn beim Mandanten landet, oft uebersehen. - Bei wiederkehrenden Statistiken (Verdiensterhebung Quartal): Dauer-Wiedervorlage. - DATEV-LODAS Datenexport oft direkt zur Statistik-Vorlage möglich. - Bei sehr kleinen Mandanten (wenig AN): Befreiung von der Stichprobe prüfen. - StBVV: Statistik-Meldung als Sonderauftrag (Zeithonorar). - DATEV-Tipp: DATEV LODAS Statistik-Schnittstelle nutzen. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - BStatG §§ 15, 16 (Fassung 2016, BGBl. I S. 2006; bei Gesetzesaenderung aktuelle Fassung auf gesetze-im-internet.de prüfen). - VerdStatG. - Destatis-IDEV-Portal. ## Statistik-Meldungen — Verdienststatistik Destatis Auswahlsignal: Wenn es um Statistik-Meldungen — Verdienststatistik Destatis in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: prüft Frist, Form, Zuständigkeit, Rechtsweg und Sofortmaßnahmen; liefert eine Fristen- und Risikoampel mit Sofortschritten. Auswahlstichwort: Lohn Statistik Sv Beitraege Meldungen; Arbeitsfeld: Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte. ### Statistik-Meldungen — Verdienststatistik Destatis #### Arbeitsweg - Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht? - Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: nur die Fristen des konkreten Rechtsgebiets und der Akte verwenden; Widerspruch, Klage, Einspruch, Rechtsmittel, Verjährung, Verwirkung, Rüge-, Anzeige-, Anmelde- und Ausschlussfristen strikt trennen und nie aus einem anderen Fachgebiet übernehmen. - Tragende Normen verifizieren: AO §§ 38, 42, 90, 93, 153, 162, 164, 169-171, 173, 233a, 370-378, UStG, EStG, KStG, GewStG, GrEStG, ErbStG, FGO — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate. - Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Mandant, Gegner, zuständige Behörde oder Gericht, Sachverständige, ggf. EU-/internationale Stelle (siehe Skill-Detail). - Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Verwaltungsakte, Vertragsurkunden, Schriftsätze, Bescheide, Protokolle, Sachverständigengutachten und externe Beweismittel des Fachgebiets — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis. #### Fachlicher Kern — Steuerrecht - **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `Statistik-Meldungen — Verdienststatistik Destatis` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind. - **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen. - **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo. - **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen. #### Kernsachverhalt Der AG ist gesetzlich verpflichtet, Verdienst- und Arbeitszeitdaten an das Statistische Bundesamt (Destatis) bzw. an das jeweilige Statistische Landesamt zu liefern. Die wichtigsten Statistiken: Verdiensterhebung (vierteljaehrlich), Verdienststrukturerhebung (4-Jahres-Rhythmus), Lohnstatistik. Die Pflicht trifft ausgewaehlte Stichproben-Mandanten; nicht alle AG. Bei Aufforderung muss elektronisch geliefert werden. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Hat der Mandant Aufforderung von Destatis/Landesamt erhalten? 2. Welche Statistik wird angefordert (Quartal, 4-Jahres, anlassbezogen)? 3. Wieviele AN sind im Berichtszeitraum? 4. Welche Lohndaten müssen geliefert werden? 5. Welche Sondervergueteungen sind einzubeziehen? 6. Welche Form der Uebermittlung (Online-Portal, Excel)? 7. Welche Frist? 8. Liegen bereits Vorjahres-Meldungen vor? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **Bundesstatistikgesetz (BStatG)** — Allgemeines Statistikgesetz. **Verdienststatistikgesetz (VerdStatG)** — Spezifische Verdiensterhebungen. **§ 15 BStatG** — Auskunftspflicht der Befragten. **§ 16 BStatG** — Geheimhaltung der Einzelangaben (BStatG-Fassung 2016 BGBl. I S. 2006; Paragraphennummerierung bei Gesetzesnovellierung über aktuelle BStatG-Fassung auf gesetze-im-internet.de prüfen). ##### Verwaltungsanweisungen - Destatis-Online-Portal IDEV. - Statistische Landesamter Anweisungen. #### Workflow ##### Phase 1 — Aufforderungs-Prüfung - Liegt schriftliche Aufforderung mit Az vor? - Welche Frist? - Welche Statistik konkret? ##### Phase 2 — Datenaufstellung | Statistik | Daten | Frist | |---|---|---| | Verdiensterhebung Quartal | Bruttolohnsumme, Stunden, AN-Zahl je Lohngruppe | 4-6 Wochen nach Quartalsende | | Verdienststrukturerhebung 4 Jahre | Individuelle AN-Daten (anonymisiert) | Festgelegt | | Statistik Berufsgenossenschaften | Lohnsummen, Arbeitsunfaelle | Jaehrlich | | Bundesagentur-Statistik | Beschäftigungsdaten über DEUEV | Laufend | ##### Phase 3 — Uebermittlung - Destatis-Portal IDEV (Internet-Datenerhebung im Verbund). - Login mit Kennung. - Daten als Excel-Vorlage oder online ausfuellen. - Bestaetigung nach Versand. ##### Phase 4 — Datenschutz - Daten werden anonymisiert ausgewertet. - Keine Personalisierung in Statistik möglich. - Geheimhaltungspflicht beachten. ##### Phase 5 — Bei Verspaetung - Mahnung mit Frist. - Bei wiederholter Nichtmeldung: Bussgeld bis 5.000 EUR. - Schaetzung der Werte durch Destatis möglich. ##### Phase 6 — Dokumentation - Versendetes Formular in Mandantenakte. - Bestaetigungs-E-Mail. - Folge-Aufforderungen vermerken. #### Strategie und Praxis-Tipps - Aufforderungen rechtzeitig erkennen — wenn beim Mandanten landet, oft uebersehen. - Bei wiederkehrenden Statistiken (Verdiensterhebung Quartal): Dauer-Wiedervorlage. - DATEV-LODAS Datenexport oft direkt zur Statistik-Vorlage möglich. - Bei sehr kleinen Mandanten (wenig AN): Befreiung von der Stichprobe prüfen. - StBVV: Statistik-Meldung als Sonderauftrag (Zeithonorar). - DATEV-Tipp: DATEV LODAS Statistik-Schnittstelle nutzen. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - BStatG §§ 15, 16 (Fassung 2016, BGBl. I S. 2006; bei Gesetzesaenderung aktuelle Fassung auf gesetze-im-internet.de prüfen). - VerdStatG. - Destatis-IDEV-Portal. ## SV-Meldungen über sv.net oder DAKOTA Auswahlsignal: Wenn es um SV-Meldungen über sv.net oder DAKOTA in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: prüft Frist, Form, Zuständigkeit, Rechtsweg und Sofortmaßnahmen; liefert eine Fristen- und Risikoampel mit Sofortschritten. ### SV-Meldungen über sv.net oder DAKOTA #### Fachlicher Anker - **Normen:** § 6a, § 28a SGB IV, § 28b SGB IV. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. #### Kernsachverhalt SV-Beitragsnachweise und DEUEV-Meldungen werden elektronisch an die Krankenkassen uebermittelt. Zwei Hauptverfahren: sv.net (kostenfrei, über GKV-Spitzenverband) oder DATEV-DAKOTA (kostenpflichtig, mit DATEV-Integration). Der Steuerberater waehlt das passende System, konfiguriert Zugaenge und versendet die Meldungen. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Welches System ist aktuell in Verwendung — sv.net, DAKOTA, anderes? 2. Welche Mandantenzahl rechtfertigt welches System? 3. Welche Krankenkassen sind vertreten? 4. Sind alle ITSG-Zertifikate gueltig? 5. Welche Meldearten sind regelmaessig (Standard, Sondermeldungen)? 6. Welche Sonderaufnahme (Sofortmeldung)? 7. Liegen Erstattungsantraege (U1/U2) vor? 8. Welche Ueberwachung der Quittungen? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 28a SGB IV** — Meldepflichten elektronisch. **§ 28b SGB IV** — Form der Meldungen. **§ 95 SGB IV** — Datenuebermittlungs-Verordnung. **DEUEV** — Datenerfassungs- und -uebermittlungsverordnung. ##### Verwaltungsanweisungen - ITSG-Spezifikation. - GKV-Spitzenverband Rundschreiben. #### Workflow ##### Phase 1 — System-Wahl | System | Vorteile | Nachteile | |---|---|---| | sv.net (ITSG) | Kostenfrei; Standard GKV-Spitzenverband; sv.net classic wurde 2024 abgeloest durch sv.net online (Browser) und sv.net comfort (Lokalinstallation); aktuelle Verfuegbarkeit über ITSG.de prüfen | Beschraenkter Funktionsumfang; nicht mandantenoptimal bei vielen AN | | DATEV DAKOTA | Integriert in DATEV LODAS / Lohn und Gehalt; mandantenoptimiert; jaehrliches Zertifikat über DATEV-eService | Kostenpflichtig | | ITSG-Software anderer Anbieter (z.B. Lexware, Addison) | Mandanten-spezifisch | Prüfung Kosten/Nutzen | ##### Phase 2 — Zugang und Zertifikate - ITSG-Zertifikat pro Mandant erforderlich. - Erneuerung jaehrlich (oder 3-Jahres-Zertifikat). - Sicherheitspasswort. ##### Phase 3 — Meldungs-Typen | Meldungsart | Inhalt | Zeitpunkt | |---|---|---| | Beitragsnachweis | Voraus-Beitrag laufender Monat | Bis drittletzter Bankarbeitstag | | Korrigierter Beitragsnachweis | Ist-Beitrag nach Abrechnung | Bis 15. Folgemonat | | DEUEV-Anmeldung | Beschäftigungsbeginn AN | Mit naechster Lohnabrechnung | | DEUEV-Abmeldung | Beschäftigungsende | Mit naechster Abrechnung | | Unterbrechungsmeldung | Krankheit > 6 Wochen | Bei Beginn Krankengeld | | Jahresmeldung | Jahreslohnsumme je AN | Bis 15. Februar Folgejahr | | Sofortmeldung | Beschäftigungsbeginn in § 28a Abs 4-Branche | Vor Aufnahme | | U1/U2-Erstattungsantrag | Krankheits-/Mutterschaftserstattung | Spaetestens 3 Monate nach Ereignis | ##### Phase 4 — Sendung - sv.net oder DAKOTA Sendung. - Empfangsquittung. - Bei Fehler: Korrektur und erneute Sendung. ##### Phase 5 — Prüfung Quittungen - Eingehende Quittung vom Server. - Bei Fehler: Prüfung Stammdaten. - Bestaetigungsmeldung von der Krankenkasse. ##### Phase 6 — Archivierung - Quittungen 10 Jahre aufbewahren (§ 28f SGB IV). - Elektronisch in DATEV LODAS oder Mandantenakte. #### Strategie und Praxis-Tipps - Bei vielen Mandanten DATEV DAKOTA wirtschaftlich; bei wenigen sv.net ausreichend. - ITSG-Zertifikate rechtzeitig erneuern — bei Ablauf keine Uebermittlung mehr möglich. - Bei Sofortmeldungspflicht-Branchen sofort am Tag der Beschäftigungsaufnahme. - Wiederholte Fehlermeldungen (z.B. SV-Nummer nicht erkannt) deuten auf Stammdaten-Fehler hin. - StBVV: Standardmeldungen in Lohnpauschale. - DATEV-Tipp: DATEV LODAS automatische ITSG-Zertifikats-Erinnerung. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - SGB IV §§ 28a, 28b, 28f, 95. - DEUEV. - ITSG-Spezifikation.