# Lohnabrechnung und Arbeitgeberpflichten: Beschäftigungs- und Sonderfälle Diese Datei wird nur geladen, wenn der konkrete Vorgang in diese Fallgruppe fällt. ## Abfindungen — Besteuerung mit Fuenftel-Regelung § 34 EStG Auswahlsignal: Wenn es um Abfindungen — Besteuerung mit Fuenftel-Regelung Paragraf 34 EStG in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: rechnet Schwellen, Beträge, Varianten und Kontrollannahmen durch; liefert eine Berechnungstabelle mit Schwellen, Annahmen und Kontrollfragen. ### Abfindungen — Besteuerung mit Fuenftel-Regelung § 34 EStG #### Arbeitsweg - Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht? - Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: nur die Fristen des konkreten Rechtsgebiets und der Akte verwenden; Widerspruch, Klage, Einspruch, Rechtsmittel, Verjährung, Verwirkung, Rüge-, Anzeige-, Anmelde- und Ausschlussfristen strikt trennen und nie aus einem anderen Fachgebiet übernehmen. - Tragende Normen verifizieren: AO §§ 38, 42, 90, 93, 153, 162, 164, 169-171, 173, 233a, 370-378, UStG, EStG, KStG, GewStG, GrEStG, ErbStG, FGO — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate. - Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Mandant, Gegner, zuständige Behörde oder Gericht, Sachverständige, ggf. EU-/internationale Stelle (siehe Skill-Detail). - Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Verwaltungsakte, Vertragsurkunden, Schriftsätze, Bescheide, Protokolle, Sachverständigengutachten und externe Beweismittel des Fachgebiets — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis. #### Fachlicher Kern — Steuerrecht - **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `Abfindungen — Besteuerung mit Fuenftel-Regelung § 34 EStG` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind. - **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen. - **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo. - **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen. #### Kernsachverhalt Abfindungen aus Anlass der Beendigung des Arbeitsverhaeltnisses sind aussergewoehnliche Einkuenfte (§ 24 Nr. 1 EStG) und unterliegen der ermaessigten Besteuerung nach § 34 EStG (Fuenftel-Regelung). Voraussetzungen: Zusammenballung der Einkuenfte in einem Veranlagungszeitraum, gesetzlich oder vertraglich vereinbart. SV-rechtlich sind Abfindungen aus echtem Schadensersatz-Charakter SV-frei. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Liegt Aufhebungsvertrag, Kuendigung oder gerichtlicher Vergleich vor? 2. Welche Abfindungshoehe? 3. Wird die Abfindung in einem Jahr ausgezahlt (Zusammenballung)? 4. Welcher Bruttolohn des AN im Vorjahr und im Jahr der Auszahlung? 5. Welches Alter des AN, welche Beschäftigungsdauer (Aufstockungs-Pauschale)? 6. Erfolgt die Abfindung ausschließlich oder mit weiteren Komponenten (offene Loehne, Urlaubsabgeltung)? 7. Wird die Abfindung als Zahlungsersatz für entgangene Loehne gestaltet (SV-Pflicht-Risiko)? 8. AG-Wunsch — Auszahlung im Folgejahr (Steueroptimierung)? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 24 Nr. 1 EStG** — aussergewoehnliche Einkuenfte Entschaedigungen. **§ 34 Abs. 1, 2 EStG** — Fuenftel-Regelung. **§ 19 EStG** — Einkuenfte nichtselbstaendige Arbeit. **§ 14 SGB IV** — Arbeitsentgelt. **SvEV § 1 Abs. 1 Nr. 16** — SV-Behandlung Abfindungen. ##### Leitentscheidungen (Aktenzeichen vor Uebernahme in amtliche/freie Quellen oder lizenzierte Datenbanken prüfen) - BSG-Linie zu echter vs. unechter Abfindung im SV-Recht: vor Uebernahme aktuelle Entscheidungen in freier amtlicher Quelle prüfen. Quellenregel: Keine Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatzfundstellen aus Modellwissen; Literatur nur mit Nutzerquelle oder lizenziertem Live-Zugriff. #### Workflow ##### Phase 1 — Voraussetzungen Fuenftel-Regelung | Voraussetzung | Prüfung | |---|---| | Aussergewoehnliche Einkuenfte (Entschaedigung) | Aus Vertrag/Vergleich erkennbar | | Zusammenballung in einem Veranlagungszeitraum | Auszahlung in einem Jahr | | Steuerlich kann Auszahlung in einem Veranlagungsjahr erfolgen | ggf. Verschiebung in Folgejahr besser | ##### Phase 2 — Berechnung Fuenftel-Regelung ``` Schritt 1: Jahres-Steuer mit Abfindung berechnen Schritt 2: Jahres-Steuer ohne Abfindung berechnen Schritt 3: Differenz aus Schritt 1 minus Schritt 2 = Steuer auf Abfindung mit Standardtabelle Schritt 4: Differenz x 5 = ermaessigte Steuer auf Abfindung ``` Die Fuenftel-Regelung mindert die Steuerprogression — bei vollstaendiger Wirkung Steuerersparnis 15-30 Prozent. ##### Phase 3 — SV-Behandlung - Echte Abfindung (Schadensersatz für Verlust des Arbeitsplatzes): SV-frei. - Unechte Abfindung (Lohnnachzahlung): SV-pflichtig. - Prüfung Vereinbarung — wenn als "Entschaedigung wegen Verlust des Arbeitsplatzes" formuliert: SV-frei. ##### Phase 4 — Steuerklassenoptimierung - Bei Auszahlung im selben Jahr wie Kuendigung: Steuerklasse beachten. - Bei Wechsel im Jahr (z.B. EhepartnerIn-Wahl 3/5 vs. 4/4): rechtzeitig prüfen. - Vorausschau auf zu versteuerndes Einkommen. ##### Phase 5 — Auszahlung im Folgejahr - Wenn AN im Folgejahr arbeitslos: niedrigeres ZvE; Fuenftel-Wirkung staerker. - Bei Verschiebung Vereinbarungsbasis: Aufhebungsvertrag mit Auszahlungstermin Januar Folgejahr. - AG-Risiko: Insolvenz vor Auszahlung — Mandant prüfen. ##### Phase 6 — Lohnabrechnung - DATEV LODAS: Abfindung mit Lohnart "Sonstige Bezuege ermaessigt" buchen. - Achtung Reform: Mit dem Wachstumschancengesetz wurde der Lohnsteuer-Abzug der Fuenftel-Regelung im Lohnsteuer-Verfahren ab 2025 gestrichen (Verifikation 2026 über aktuelles BMF-Schreiben zur Lohnsteuer-Ermittlung); seither erfolgt die Fuenftel-Anwendung nur noch in der Veranlagung beim AN. AG sollte AN zur Einkommensteuererklaerung anhalten. - LSt-Bescheinigung in Zeile 10 ("Ermaessigt besteuerter Arbeitslohn für mehrere Jahre") — gilt für die Zuordnung zur Kennzahl; konkretes Feld bei jedem LSt-Update prüfen (Bescheinigungsmuster BMF). #### Strategie und Praxis-Tipps - Verschiebung in Folgejahr fast immer steuerlich vorteilhaft, wenn AN im Folgejahr weniger verdient. - Aufstockungs-Abfindung: AG zahlt mehr aus, um Netto zu erhoehen — Beratung sinnvoll. - Bei laufendem Lohn bis Beendigung + Abfindung: Aufteilung prüfen (laufender Lohn keine Fuenftel-Regelung). - SV-Frei nur bei echter Entschaedigung — schon im Aufhebungsvertrag korrekt formulieren. - StBVV: Sonderlohn-Berechnung Zeithonorar oder Pauschale. - DATEV-Tipp: DATEV LODAS Lohnart "Ermaessigte Besteuerung" mit automatischer Fuenftel-Berechnung. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - EStG §§ 19, 24 Nr. 1, 34. - SGB IV § 14. - SvEV § 1. - BFH-Linie zur Zusammenballung der Einkuenfte (stetige Rechtsprechung, vgl. Schmidt/EStG, Blumich/EStG zu § 34 EStG; konkrete Aktenzeichen vor Uebernahme in amtliche/freie Quellen oder lizenzierte Datenbanken prüfen). - BSG-Linie zur SV-Einordnung echter vs. unechter Abfindungen (aktuelle Entscheidungen vor Uebernahme in freier amtlicher Quelle prüfen). - Wachstumschancengesetz vom 27.03.2024 (BGBl. 2024 I Nr. 108): Streichung der Fuenftel-Regelung im Lohnsteuer-Abzugsverfahren ab dem Veranlagungszeitraum 2025; Anwendung der Fuenftel-Regelung nur noch in der Veranlagung beim AN. > Quellenregel: Entscheidungen nur nach Prüfung einer amtlichen oder frei zugänglichen Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage ausgeben. ## Abfindungen — Besteuerung mit Fuenftel-Regelung § 34 EStG Auswahlsignal: Wenn es um Abfindungen — Besteuerung mit Fuenftel-Regelung Paragraf 34 EStG in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: prüft Frist, Form, Zuständigkeit, Rechtsweg und Sofortmaßnahmen; liefert eine Fristen- und Risikoampel mit Sofortschritten. ### Abfindungen — Besteuerung mit Fuenftel-Regelung § 34 EStG #### Fachlicher Anker - **Normen:** § 34 EStG, § 6a, § 24 Nr. 1 EStG. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. #### Kernsachverhalt Abfindungen aus Anlass der Beendigung des Arbeitsverhaeltnisses sind aussergewoehnliche Einkuenfte (§ 24 Nr. 1 EStG) und unterliegen der ermaessigten Besteuerung nach § 34 EStG (Fuenftel-Regelung). Voraussetzungen: Zusammenballung der Einkuenfte in einem Veranlagungszeitraum, gesetzlich oder vertraglich vereinbart. SV-rechtlich sind Abfindungen aus echtem Schadensersatz-Charakter SV-frei. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Liegt Aufhebungsvertrag, Kuendigung oder gerichtlicher Vergleich vor? 2. Welche Abfindungshoehe? 3. Wird die Abfindung in einem Jahr ausgezahlt (Zusammenballung)? 4. Welcher Bruttolohn des AN im Vorjahr und im Jahr der Auszahlung? 5. Welches Alter des AN, welche Beschäftigungsdauer (Aufstockungs-Pauschale)? 6. Erfolgt die Abfindung ausschließlich oder mit weiteren Komponenten (offene Loehne, Urlaubsabgeltung)? 7. Wird die Abfindung als Zahlungsersatz für entgangene Loehne gestaltet (SV-Pflicht-Risiko)? 8. AG-Wunsch — Auszahlung im Folgejahr (Steueroptimierung)? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 24 Nr. 1 EStG** — aussergewoehnliche Einkuenfte Entschaedigungen. **§ 34 Abs. 1, 2 EStG** — Fuenftel-Regelung. **§ 19 EStG** — Einkuenfte nichtselbstaendige Arbeit. **§ 14 SGB IV** — Arbeitsentgelt. **SvEV § 1 Abs. 1 Nr. 16** — SV-Behandlung Abfindungen. ##### Leitentscheidungen (Aktenzeichen vor Uebernahme in amtliche/freie Quellen oder lizenzierte Datenbanken prüfen) - BSG-Linie zu echter vs. unechter Abfindung im SV-Recht: vor Uebernahme aktuelle Entscheidungen in freier amtlicher Quelle prüfen. Quellenregel: Keine Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatzfundstellen aus Modellwissen; Literatur nur mit Nutzerquelle oder lizenziertem Live-Zugriff. #### Workflow ##### Phase 1 — Voraussetzungen Fuenftel-Regelung | Voraussetzung | Prüfung | |---|---| | Aussergewoehnliche Einkuenfte (Entschaedigung) | Aus Vertrag/Vergleich erkennbar | | Zusammenballung in einem Veranlagungszeitraum | Auszahlung in einem Jahr | | Steuerlich kann Auszahlung in einem Veranlagungsjahr erfolgen | ggf. Verschiebung in Folgejahr besser | ##### Phase 2 — Berechnung Fuenftel-Regelung ``` Schritt 1: Jahres-Steuer mit Abfindung berechnen Schritt 2: Jahres-Steuer ohne Abfindung berechnen Schritt 3: Differenz aus Schritt 1 minus Schritt 2 = Steuer auf Abfindung mit Standardtabelle Schritt 4: Differenz x 5 = ermaessigte Steuer auf Abfindung ``` Die Fuenftel-Regelung mindert die Steuerprogression — bei vollstaendiger Wirkung Steuerersparnis 15-30 Prozent. ##### Phase 3 — SV-Behandlung - Echte Abfindung (Schadensersatz für Verlust des Arbeitsplatzes): SV-frei. - Unechte Abfindung (Lohnnachzahlung): SV-pflichtig. - Prüfung Vereinbarung — wenn als "Entschaedigung wegen Verlust des Arbeitsplatzes" formuliert: SV-frei. ##### Phase 4 — Steuerklassenoptimierung - Bei Auszahlung im selben Jahr wie Kuendigung: Steuerklasse beachten. - Bei Wechsel im Jahr (z.B. EhepartnerIn-Wahl 3/5 vs. 4/4): rechtzeitig prüfen. - Vorausschau auf zu versteuerndes Einkommen. ##### Phase 5 — Auszahlung im Folgejahr - Wenn AN im Folgejahr arbeitslos: niedrigeres ZvE; Fuenftel-Wirkung staerker. - Bei Verschiebung Vereinbarungsbasis: Aufhebungsvertrag mit Auszahlungstermin Januar Folgejahr. - AG-Risiko: Insolvenz vor Auszahlung — Mandant prüfen. ##### Phase 6 — Lohnabrechnung - DATEV LODAS: Abfindung mit Lohnart "Sonstige Bezuege ermaessigt" buchen. - Achtung Reform: Mit dem Wachstumschancengesetz wurde der Lohnsteuer-Abzug der Fuenftel-Regelung im Lohnsteuer-Verfahren ab 2025 gestrichen (Verifikation 2026 über aktuelles BMF-Schreiben zur Lohnsteuer-Ermittlung); seither erfolgt die Fuenftel-Anwendung nur noch in der Veranlagung beim AN. AG sollte AN zur Einkommensteuererklaerung anhalten. - LSt-Bescheinigung in Zeile 10 ("Ermaessigt besteuerter Arbeitslohn für mehrere Jahre") — gilt für die Zuordnung zur Kennzahl; konkretes Feld bei jedem LSt-Update prüfen (Bescheinigungsmuster BMF). #### Strategie und Praxis-Tipps - Verschiebung in Folgejahr fast immer steuerlich vorteilhaft, wenn AN im Folgejahr weniger verdient. - Aufstockungs-Abfindung: AG zahlt mehr aus, um Netto zu erhoehen — Beratung sinnvoll. - Bei laufendem Lohn bis Beendigung + Abfindung: Aufteilung prüfen (laufender Lohn keine Fuenftel-Regelung). - SV-Frei nur bei echter Entschaedigung — schon im Aufhebungsvertrag korrekt formulieren. - StBVV: Sonderlohn-Berechnung Zeithonorar oder Pauschale. - DATEV-Tipp: DATEV LODAS Lohnart "Ermaessigte Besteuerung" mit automatischer Fuenftel-Berechnung. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - EStG §§ 19, 24 Nr. 1, 34. - SGB IV § 14. - SvEV § 1. - BFH-Linie zur Zusammenballung der Einkuenfte (stetige Rechtsprechung, vgl. Schmidt/EStG, Blumich/EStG zu § 34 EStG; konkrete Aktenzeichen vor Uebernahme in amtliche/freie Quellen oder lizenzierte Datenbanken prüfen). - BSG-Linie zur SV-Einordnung echter vs. unechter Abfindungen (aktuelle Entscheidungen vor Uebernahme in freier amtlicher Quelle prüfen). - Wachstumschancengesetz vom 27.03.2024 (BGBl. 2024 I Nr. 108): Streichung der Fuenftel-Regelung im Lohnsteuer-Abzugsverfahren ab dem Veranlagungszeitraum 2025; Anwendung der Fuenftel-Regelung nur noch in der Veranlagung beim AN. > Quellenregel: Entscheidungen nur nach Prüfung einer amtlichen oder frei zugänglichen Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage ausgeben. ## AG-/AN-Anteile in der Sozialversicherung Auswahlsignal: Wenn es um AG-/AN-Anteile in der Sozialversicherung in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: prüft Frist, Form, Zuständigkeit, Rechtsweg und Sofortmaßnahmen; liefert eine Fristen- und Risikoampel mit Sofortschritten. ### AG-/AN-Anteile in der Sozialversicherung #### Fachlicher Anker - **Normen:** § 6a, § 249 SGB V, § 168 SGB VI. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. #### Kernsachverhalt Die SV-Beitraege werden grundsätzlich paritaetisch zwischen AG und AN aufgeteilt. Es gibt aber Sonderregelungen: PV-Kinderlosenzuschlag (AN allein), U1/U2-Umlagen (AG allein), Insolvenzgeld-Umlage (AG allein), Berufsgenossenschaft (AG allein), Sachsen-PV-Sonderregelung. Der Steuerberater konfiguriert die Aufteilung im DATEV LODAS / Lohn und Gehalt korrekt. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Welcher Mandant — Standardfall oder Sonderkonstellation? 2. Welche AN-Konstellation (Kinder, Bundesland)? 3. Welche Krankenkassen — Zusatzbeitragssatz individuell? 4. Welche Umlage-Pflichten — U1 (Kleinunternehmer), U2, Insolvenzgeld? 5. Berufsgenossenschaft mit welchem Beitrag? 6. Sondersituation Sachsen-PV? 7. Welche Sonderbeitraege (z.B. zusaetzliche BG)? 8. Welche tarifliche Sonderregelungen? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 249 SGB V** — KV-Beitragsverteilung. **§ 168 SGB VI** — RV-Beitragsverteilung. **§ 346 SGB III** — AV-Beitragsverteilung. **§ 58 SGB XI** — PV-Beitragsverteilung; § 55 Abs. 3 SGB XI PV-Zuschlag Kinderlose. **AAG** — U1/U2-Umlage. **§ 358 SGB III** — Insolvenzgeld-Umlage (Beitrag AG). ##### Verwaltungsanweisungen - Gemeinsame Rundschreiben Spitzenverbaende KK. #### Workflow ##### Phase 1 — Standard-Aufteilung | Zweig | AG-Anteil (typisch derzeit ca.) | AN-Anteil (typisch derzeit ca.) | |---|---|---| | KV allgemein | 7,3 Prozent | 7,3 Prozent | | KV-Zusatzbeitrag (KK-individuell) | halftig (paritaetisch seit 01.01.2019) | halftig | | PV (allgemein, ausserhalb Sachsen) | halftig | halftig | | PV-Zuschlag Kinderlose ab Vollendung des 23. Lj. | 0 | 0,6 Prozent allein zu Lasten AN (Stand 2025; § 55 Abs. 3 SGB XI i.d.F. PflegeunterstuetzungsG gueltig seit 01.07.2023; jaehrlich über GKV-Spitzenverband prüfen) | | PV-Abschlag mit Kindern (PUEG ab 01.07.2023) | nicht beruehrt | gestaffelter Abschlag für AN je Kind ab 2. Kind (0,25 Prozent/Kind), bis maximal 5 Kinder (max. 1,0 Prozent Abschlag); § 55 Abs. 3 SGB XI (Stand 2025; bei kuenftigen Anpassungen GKV-Spitzenverband prüfen) | | PV Sachsen (Buss- und Bettag) | typisch geringer AG-Anteil; AN traegt zusaetzliche 0,5 Prozent (§ 58 Abs. 3 SGB XI) | typisch hoeherer AN-Anteil | | RV | 9,3 Prozent | 9,3 Prozent (gesamt 18,6 Prozent — Stand 2025; Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel prüfen) | | AV | 1,3 Prozent je Seite (gesamt 2,6 Prozent — Stand 2025; Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel prüfen) | wie AG | | U1 (Kleinunternehmer bis 30 AN) | voll AG | 0 | | U2 (Mutterschaft, alle AG) | voll AG | 0 | | Insolvenzgeld-Umlage | voll AG | 0 | | Berufsgenossenschaft | voll AG | 0 | (Saemtliche Beitragssaetze Stand 2025; Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel über DRV, BMAS, GKV-Spitzenverband sowie KK-individuelle Zusatzbeitragssatzungen prüfen.) ##### Phase 2 — PV-Kinderlosenzuschlag - AN ohne Kinder ab 23 Jahre: zusaetzlicher Anteil 0,6 Prozent (Stand 2025, § 55 Abs. 3 SGB XI; Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel prüfen). - AN mit Kindern: Abschlag oder Wegfall des Zuschlags. - Bei mehreren Kindern: gestaffelter Abschlag (Reform 2023 nachgelagert). ##### Phase 3 — Sachsen-PV-Sonderregelung - Sachsen-PV: AN-Anteil hoeher als AG-Anteil (anders als anderswo). - DATEV LODAS-Stammdaten: Bundesland-Schlüssel "Sachsen". ##### Phase 4 — KV-Zusatzbeitragssatz - Jede Krankenkasse erhebt individuellen Zusatzbeitrag. - Standard-Zusatzbeitragssatz (BMAS-Statistik) durchschnittlich 2,5 Prozent (Stand 2025; Wert 2026 über GKV-Spitzenverband prüfen — KK-individuell). - Bei KK-Wechsel: Umstellung im Lohn-Programm. ##### Phase 5 — Umlagen U1/U2 - U1 (Krankheit): nur Kleinunternehmer (bis 30 AN) pflichtig. - U2 (Mutterschaft): alle AG pflichtig. - Insolvenzgeld-Umlage: alle AG pflichtig (Ausnahme: Privathaushalte). ##### Phase 6 — DATEV LODAS-Konfiguration - Mandantenstammdaten: Bundesland, BG-Schlüssel, U1-Pflicht. - AN-Stammdaten: Kinderlosen-Status, KK-Wahl. - Automatische Berechnung der Anteile. #### Strategie und Praxis-Tipps - PV-Kinderlosenzuschlag und Sachsen-PV sind haeufige Fehlerquellen — sorgfaeltig konfigurieren. - KV-Zusatzbeitrag KK-individuell — bei KK-Wechsel des AN sofort anpassen. - BG-Mitgliedschaft regelmaessig aktualisieren (Gefahrtarif-Änderungen). - StBVV: Standardkonfiguration in Lohnpauschale. - DATEV-Tipp: DATEV LODAS automatische Beitragssatz-Aktualisierung zum Jahresbeginn. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - SGB V § 249. - SGB VI § 168. - SGB III §§ 346, 358. - SGB XI §§ 55, 58. - AAG. - Beitragssaetze Stand 2025: RV 18,6 Prozent, AV 2,6 Prozent, KV allgemein 14,6 Prozent + KK-Zusatzbeitrag (durchschnittlich 2,5 Prozent), PV 3,6 Prozent (Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel prüfen). - PV-Kinderlosenzuschlag 2025: 0,6 Prozent (§ 55 Abs. 3 SGB XI; Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 prüfen). ## Altersteilzeit — Block- und Gleichverteilungsmodell Auswahlsignal: Wenn es um Altersteilzeit — Block- und Gleichverteilungsmodell in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: rechnet Schwellen, Beträge, Varianten und Kontrollannahmen durch; liefert eine Berechnungstabelle mit Schwellen, Annahmen und Kontrollfragen. ### Altersteilzeit — Block- und Gleichverteilungsmodell #### Fachlicher Anker - **Normen:** § 6a, § 3 Nr. 28 EStG, § 4. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. #### Kernsachverhalt Die Altersteilzeit ermoeglicht AN ab 55 Jahren eine Reduzierung der Arbeitszeit auf die Haelfte. Zwei Modelle: Gleichverteilungsmodell (halftige Stunden über die gesamte Laufzeit) oder Blockmodell (Vollzeit-Arbeitsphase + Vollzeit-Freistellungsphase). AG zahlt halftiges Gehalt plus Aufstockungsbetrag (mind. 20 Prozent des Regelgehalts; insgesamt ca. 70 Prozent des frueheren Nettos). Steuerlich teilweise gefoerdert (§ 3 Nr. 28 EStG), SV-rechtlich besondere Behandlung. Hinweis: Die BA-Förderung der Altersteilzeit (§ 4 AltTZG) ist seit 31.12.2009 ausgelaufen; Altersteilzeit existiert aber als tarifvertragliche oder einzelvertragliche Gestaltung weiter. AltTZG bleibt als steuerlich-sozialversicherungsrechtlicher Rahmen wirksam. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Erfuellt der AN das Alter (mind. 55 Jahre)? 2. Welches Modell — Blockmodell oder Gleichverteilungsmodell? 3. Welche Laufzeit? 4. Liegt schriftliche Altersteilzeit-Vereinbarung vor? 5. Welche Aufstockungsbetraege (mind. AltTZG, ggf. tariflich mehr)? 6. Welche Wertguthaben-Vereinbarung im Blockmodell (Insolvenzsicherung)? 7. Wird das Wertguthaben in der Arbeitsphase angesammelt und in der Freistellungsphase abgebaut? 8. Plant AN nach Altersteilzeit Renteneintritt? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **AltTZG** — Altersteilzeitgesetz. **§ 2 AltTZG** — Voraussetzungen. **§ 3 AltTZG** — Aufstockungsbetrag. **§ 3 Nr. 28 EStG** — Steuerfreiheit Aufstockungsbetrag. **§ 1 SvEV** — SV-Behandlung Aufstockungsbetrag. **§ 7c, 7d SGB IV** — Wertguthabenvereinbarungen. **§ 8a SGB IV** — Insolvenzsicherung Wertguthaben. ##### Verwaltungsanweisungen - BMAS Rundschreiben zur Altersteilzeit. - BFH zur Steuerbehandlung. #### Workflow ##### Phase 1 — Voraussetzungen | Voraussetzung | Prüfung | |---|---| | Alter mind. 55 Jahre | Geburtsdatum | | Beschäftigungsdauer im Betrieb | Arbeitsvertrag | | Reduzierung auf 50 Prozent | Vereinbarung | | Vereinbarung schriftlich | Vertrag liegt vor | | Insolvenzsicherung Wertguthaben | Bei Blockmodell zwingend | ##### Phase 2 — Berechnung Aufstockungsbetrag - Mindestaufstockung: 20 Prozent des Brutto-Regelarbeitsentgelts (vom Stand vor Altersteilzeit). - Optionale tarifliche Aufstockung hoeher. - Aufstockung steuerfrei (§ 3 Nr. 28 EStG) bis Hoechstbetrag. - Aufstockung SV-pflichtig nur in bestimmten Grenzen. ##### Phase 3 — Blockmodell - Arbeitsphase (z.B. 5 Jahre Vollzeit): halbe Bezahlung; andere Haelfte wandert in Wertguthaben. - Freistellungsphase (z.B. 5 Jahre Freistellung): Auszahlung aus Wertguthaben + Aufstockungsbetrag. - Wertguthaben muss insolvenzgesichert sein (§ 8a SGB IV). ##### Phase 4 — Gleichverteilungsmodell - Halbtags-Arbeit über gesamte Laufzeit. - Halbtags-Lohn + Aufstockungsbetrag laufend. - Keine Wertguthaben-Bildung. ##### Phase 5 — Lohnabrechnung - Reduziertes Brutto: halbtags. - Aufstockungsbetrag: in DATEV LODAS als Lohnart "Altersteilzeit-Aufstockung". - LSt-frei nach § 3 Nr. 28 EStG. - SV-Behandlung: Sondervorschriften AltTZG; Beitrag wird ggf. zur RV-Anwartschaft aufgestockt (AG-Sonderbeitrag). ##### Phase 6 — Renteneintritt - Nach Altersteilzeit oft direkter Renteneintritt mit 63 (vorgezogene Altersrente). - Prüfung Rentenabschlag. - DRV-Beratung empfehlen. #### Strategie und Praxis-Tipps - Blockmodell ist haeufiger — AN arbeitet voll, dann frei. - Wertguthaben-Insolvenzsicherung ist KRITISCH — § 8a SGB IV. - Aufstockungsbetrag steuerfrei, aber Progressionsvorbehalt § 32b EStG einbeziehen. - AG-Sonderbeitrag zur RV-Anwartschaft (zusaetzlich): in vielen Faellen Pflicht (Mindestaufstockung). - StBVV: Altersteilzeit-Beratung Zusatzauftrag (Komplex, einmalig). - DATEV-Tipp: DATEV LODAS Altersteilzeit-Modul mit Wertguthaben-Konto. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - AltTZG §§ 2, 3. - EStG §§ 3 Nr. 28, 32b. - SGB IV §§ 7c, 7d, 8a. - SvEV § 1. - BMAS Rundschreiben. ## Aufmerksamkeiten — 60-EUR-Freigrenze pro persönlichem Anlass Auswahlsignal: Wenn es um Aufmerksamkeiten — 60-EUR-Freigrenze pro persönlichem Anlass in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: prüft Frist, Form, Zuständigkeit, Rechtsweg und Sofortmaßnahmen; liefert eine Fristen- und Risikoampel mit Sofortschritten. Auswahlstichwort: Lohn Betriebsausfluege Aufmerksamkeiten; Arbeitsfeld: Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte. ### Aufmerksamkeiten — 60-EUR-Freigrenze pro persönlichem Anlass #### Fachlicher Anker - **Normen:** § 6a, § 8 Abs. 2, § 8 Abs. 2 EStG. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. #### Kernsachverhalt Aufmerksamkeiten zu persönlichen Anlaessen (Geburtstag, Hochzeit, Geburt eines Kindes, runder Beschäftigungs-Jubilaeum) sind LSt-frei bis 60 EUR pro Anlass (LStR R 19.6). Diese Regelung ist UNABHAENGIG von der 50-EUR-Sachbezugs-Freigrenze nach § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG. Wichtig: keine Geldzuwendung, sondern Sachzuwendung. Anlassbezug muss erkennbar sein. Bei Ueberschreiten ist Aufmerksamkeit voll steuerpflichtig. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Liegt ein persönlicher Anlass beim AN vor (Geburtstag, Hochzeit, Geburt, Jubilaeum)? 2. Welche Form der Zuwendung (Blumen, Sachgeschenk, Gutschein)? 3. Wert der Zuwendung? 4. Anlass dokumentiert (Karte, Vermerk)? 5. Hat der AG weitere Sachbezuege im Monat (50-EUR-Grenze ist getrennt)? 6. Bei Hochzeitsgeschenk: AN heiratet oder AG? 7. Bei Jubilaeum: AN-Beschäftigungsdauer oder AG-Firmenjubilaeum? 8. Bei Tod nahestehender Person: Trauerbeihilfe (eigenes Regelwerk)? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 8 Abs. 2 EStG** — Sachbezug. **§ 19 EStG** — Arbeitslohn. **LStR R 19.6** — Aufmerksamkeiten 60-EUR-Freigrenze. ##### Verwaltungsanweisungen - BMF zu Aufmerksamkeiten. - LStR R 19.6 (laufende Aktualisierung). #### Workflow ##### Phase 1 — Anlass-Prüfung | Anlass | Aufmerksamkeit | |---|---| | Geburtstag (regelmaessig) | Ja (60 EUR-Grenze) | | Runder Geburtstag (50, 60, 70) | Ja | | Hochzeit | Ja | | Geburt eines Kindes | Ja | | Beschäftigungs-Jubilaeum 10, 20, 25 Jahre | Ja | | Krankheit, Genesung (Blumenstrauss) | Ja | | Beerdigung (Trauerbeihilfe) | Eigenes Regelwerk (R 19.7 LStR) | | Firmenjubilaeum (kein persönlicher Anlass des AN) | Nein, ggf. § 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG Betriebsveranstaltung | ##### Phase 2 — Hoechstgrenze - 60 EUR brutto inkl. USt pro persönlichem Anlass. - Ueberschreitung: GESAMTE Zuwendung steuerpflichtig (Freigrenze, nicht Freibetrag). - Bei mehrfacher Aufmerksamkeit im Jahr: jede separat (z.B. Geburtstag + Hochzeit = beide bis 60 EUR möglich). - Beispiel: Geschenkkorb für 55 EUR brutto zum Geburtstag = LSt- und SV-frei. Geschenkkorb für 65 EUR brutto = vollstaendig (alle 65 EUR) lohnsteuer- und beitragspflichtig; Pauschalierung § 37b EStG (30 Prozent) als AG-Option möglich. ##### Phase 3 — Form der Zuwendung - Sachzuwendung: Blumen, Sachgeschenk, Sachgutschein. - Geldzuwendung: KEIN Aufmerksamkeit nach R 19.6 — voll steuerpflichtig. - Gutschein: ZAG-konformer Sachgutschein wie Sachbezug (BMF v. 13.04.2021). ##### Phase 4 — Dokumentation - Belegabbau: Beleg der Sachzuwendung mit Anlass-Vermerk. - Z.B. "Geburtstagsgeschenk Herr Mueller, 15.04.2026, Wert 55 EUR". - Im Lohnordner archivieren. ##### Phase 5 — Lohnabrechnung - Bei Einhaltung 60-EUR-Grenze: LSt-frei, SV-frei. - Keine Buchung in DATEV LODAS als Lohn. - Belege im Lohnordner. ##### Phase 6 — Bei Ueberschreitung - Voller Wert lohnsteuerpflichtig (Freigrenze, daher gesamte Zuwendung). - Pauschalierung § 37b EStG 30 Prozent (zzgl. SolZ und KiSt) durch AG möglich; SV-Befreiung bei Pauschalierung im Anwendungsbereich des § 37b EStG (sofern "zusaetzlich zum Lohn") nach SvEV-Auslegung. - Sonst regulaer SV-pflichtig. #### Strategie und Praxis-Tipps - Aufmerksamkeiten sind nicht-versteuerter Bonus — generoes nutzen. - 60-EUR-Grenze ist Freigrenze: bei 60,01 EUR alles steuerpflichtig. - Geldzuwendung ist KEINE Aufmerksamkeit — immer steuerpflichtig (auch wenn der Anlass persoenlich ist). - Bei mehreren Anlaessen im Monat: jeder einzeln 60-EUR-Grenze; nicht kumulativ. - Wenn Aufmerksamkeit + Sachbezug zusammenkommen: Aufmerksamkeit gehoert NICHT in 50-EUR-Sachbezugs-Grenze, getrennt behandeln. - StBVV: in Lohnpauschale; Gestaltungsberatung Zeithonorar. - DATEV-Tipp: DATEV LODAS Aufmerksamkeits-Konto getrennt von Sachbezug. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - EStG §§ 8, 19, 37b. - LStR R 19.6, R 19.7. - BMF v. 13.04.2021 (Gutscheine). ## Aufmerksamkeiten — 60-EUR-Freigrenze pro persönlichem Anlass Auswahlsignal: Wenn es um Aufmerksamkeiten — 60-EUR-Freigrenze pro persönlichem Anlass in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: prüft Frist, Form, Zuständigkeit, Rechtsweg und Sofortmaßnahmen; liefert eine Fristen- und Risikoampel mit Sofortschritten. Auswahlstichwort: Lohn Betriebsausfluege Aufmerksamkeiten 60 Euro; Arbeitsfeld: Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte. ### Aufmerksamkeiten — 60-EUR-Freigrenze pro persönlichem Anlass #### Arbeitsweg - Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht? - Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: nur die Fristen des konkreten Rechtsgebiets und der Akte verwenden; Widerspruch, Klage, Einspruch, Rechtsmittel, Verjährung, Verwirkung, Rüge-, Anzeige-, Anmelde- und Ausschlussfristen strikt trennen und nie aus einem anderen Fachgebiet übernehmen. - Tragende Normen verifizieren: AO §§ 38, 42, 90, 93, 153, 162, 164, 169-171, 173, 233a, 370-378, UStG, EStG, KStG, GewStG, GrEStG, ErbStG, FGO — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate. - Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Mandant, Gegner, zuständige Behörde oder Gericht, Sachverständige, ggf. EU-/internationale Stelle (siehe Skill-Detail). - Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Verwaltungsakte, Vertragsurkunden, Schriftsätze, Bescheide, Protokolle, Sachverständigengutachten und externe Beweismittel des Fachgebiets — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis. #### Fachlicher Kern — Steuerrecht - **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `Aufmerksamkeiten — 60-EUR-Freigrenze pro persönlichem Anlass` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind. - **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen. - **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo. - **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen. #### Kernsachverhalt Aufmerksamkeiten zu persönlichen Anlaessen (Geburtstag, Hochzeit, Geburt eines Kindes, runder Beschäftigungs-Jubilaeum) sind LSt-frei bis 60 EUR pro Anlass (LStR R 19.6). Diese Regelung ist UNABHAENGIG von der 50-EUR-Sachbezugs-Freigrenze nach § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG. Wichtig: keine Geldzuwendung, sondern Sachzuwendung. Anlassbezug muss erkennbar sein. Bei Ueberschreiten ist Aufmerksamkeit voll steuerpflichtig. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Liegt ein persönlicher Anlass beim AN vor (Geburtstag, Hochzeit, Geburt, Jubilaeum)? 2. Welche Form der Zuwendung (Blumen, Sachgeschenk, Gutschein)? 3. Wert der Zuwendung? 4. Anlass dokumentiert (Karte, Vermerk)? 5. Hat der AG weitere Sachbezuege im Monat (50-EUR-Grenze ist getrennt)? 6. Bei Hochzeitsgeschenk: AN heiratet oder AG? 7. Bei Jubilaeum: AN-Beschäftigungsdauer oder AG-Firmenjubilaeum? 8. Bei Tod nahestehender Person: Trauerbeihilfe (eigenes Regelwerk)? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 8 Abs. 2 EStG** — Sachbezug. **§ 19 EStG** — Arbeitslohn. **LStR R 19.6** — Aufmerksamkeiten 60-EUR-Freigrenze. ##### Verwaltungsanweisungen - BMF zu Aufmerksamkeiten. - LStR R 19.6 (laufende Aktualisierung). #### Workflow ##### Phase 1 — Anlass-Prüfung | Anlass | Aufmerksamkeit | |---|---| | Geburtstag (regelmaessig) | Ja (60 EUR-Grenze) | | Runder Geburtstag (50, 60, 70) | Ja | | Hochzeit | Ja | | Geburt eines Kindes | Ja | | Beschäftigungs-Jubilaeum 10, 20, 25 Jahre | Ja | | Krankheit, Genesung (Blumenstrauss) | Ja | | Beerdigung (Trauerbeihilfe) | Eigenes Regelwerk (R 19.7 LStR) | | Firmenjubilaeum (kein persönlicher Anlass des AN) | Nein, ggf. § 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG Betriebsveranstaltung | ##### Phase 2 — Hoechstgrenze - 60 EUR brutto inkl. USt pro persönlichem Anlass. - Ueberschreitung: GESAMTE Zuwendung steuerpflichtig (Freigrenze, nicht Freibetrag). - Bei mehrfacher Aufmerksamkeit im Jahr: jede separat (z.B. Geburtstag + Hochzeit = beide bis 60 EUR möglich). - Beispiel: Geschenkkorb für 55 EUR brutto zum Geburtstag = LSt- und SV-frei. Geschenkkorb für 65 EUR brutto = vollstaendig (alle 65 EUR) lohnsteuer- und beitragspflichtig; Pauschalierung § 37b EStG (30 Prozent) als AG-Option möglich. ##### Phase 3 — Form der Zuwendung - Sachzuwendung: Blumen, Sachgeschenk, Sachgutschein. - Geldzuwendung: KEIN Aufmerksamkeit nach R 19.6 — voll steuerpflichtig. - Gutschein: ZAG-konformer Sachgutschein wie Sachbezug (BMF v. 13.04.2021). ##### Phase 4 — Dokumentation - Belegabbau: Beleg der Sachzuwendung mit Anlass-Vermerk. - Z.B. "Geburtstagsgeschenk Herr Mueller, 15.04.2026, Wert 55 EUR". - Im Lohnordner archivieren. ##### Phase 5 — Lohnabrechnung - Bei Einhaltung 60-EUR-Grenze: LSt-frei, SV-frei. - Keine Buchung in DATEV LODAS als Lohn. - Belege im Lohnordner. ##### Phase 6 — Bei Ueberschreitung - Voller Wert lohnsteuerpflichtig (Freigrenze, daher gesamte Zuwendung). - Pauschalierung § 37b EStG 30 Prozent (zzgl. SolZ und KiSt) durch AG möglich; SV-Befreiung bei Pauschalierung im Anwendungsbereich des § 37b EStG (sofern "zusaetzlich zum Lohn") nach SvEV-Auslegung. - Sonst regulaer SV-pflichtig. #### Strategie und Praxis-Tipps - Aufmerksamkeiten sind nicht-versteuerter Bonus — generoes nutzen. - 60-EUR-Grenze ist Freigrenze: bei 60,01 EUR alles steuerpflichtig. - Geldzuwendung ist KEINE Aufmerksamkeit — immer steuerpflichtig (auch wenn der Anlass persoenlich ist). - Bei mehreren Anlaessen im Monat: jeder einzeln 60-EUR-Grenze; nicht kumulativ. - Wenn Aufmerksamkeit + Sachbezug zusammenkommen: Aufmerksamkeit gehoert NICHT in 50-EUR-Sachbezugs-Grenze, getrennt behandeln. - StBVV: in Lohnpauschale; Gestaltungsberatung Zeithonorar. - DATEV-Tipp: DATEV LODAS Aufmerksamkeits-Konto getrennt von Sachbezug. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - EStG §§ 8, 19, 37b. - LStR R 19.6, R 19.7. - BMF v. 13.04.2021 (Gutscheine).