# Lohnabrechnung und Arbeitgeberpflichten: Beschäftigungs- und Sonderfälle Diese Datei wird nur geladen, wenn der konkrete Vorgang in diese Fallgruppe fällt. ## DRV-Prüfung, Lohnsteuer-Aussenpruefung, StB-Haftung Auswahlsignal: Wenn es um DRV-Prüfung, Lohnsteuer-Aussenpruefung, StB-Haftung in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: prüft Frist, Form, Zuständigkeit, Rechtsweg und Sofortmaßnahmen; liefert eine Fristen- und Risikoampel mit Sofortschritten. Auswahlstichwort: Lohn Pruefungen DRV Bp Haftung; Arbeitsfeld: Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte. ### DRV-Prüfung, Lohnsteuer-Aussenpruefung, StB-Haftung #### Fachlicher Anker - **Normen:** § 6a, § 280 BGB, § 28p SGB IV. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. #### Kernsachverhalt Die DRV-Sozialversicherungspruefung (alle 4 Jahre) und Lohnsteuer-Aussenpruefung des FA (anlassbezogen oder routinemaessig) sind die zentralen externen Prüfungen der Lohnbuchhaltung. Prüfthemen: SV-Status-Klassifikation, BBG-Einhaltung, Sachbezuege, Pauschalierungen, Aufzeichnungspflichten, Reisekosten. Der Steuerberater bereitet vor, begleitet die Prüfung und prüft Nachforderungen. Bei Prüfungsfehlern haftet der StB aus Mandantenvertrag (§ 280 BGB). #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Welche Prüfung wird angekuendigt — DRV, Lohnsteuer-Aussenpruefung, BG-Prüfung, Zoll? 2. Welcher Prüfzeitraum (in der Regel 4 Jahre)? 3. Welche Prüfthemen sind erkennbar? 4. Liegen vorherige Prüfungs-Beanstandungen vor? 5. Welche kritischen Lohn-Themen im Mandantenbetrieb (Werkvertrag, Sachbezug, GGF-Status)? 6. Welche Unterlagen müssen vorgelegt werden? 7. Welcher Prüfer ist zuständig? 8. Welche Mandantenkommunikation zur Prüfungsbegleitung? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 28p SGB IV** — DRV-Prüfung (Prüfung der ordnungsgemaessen Beitragsleistung; in der Regel im 4-Jahres-Rhythmus). **§ 42f EStG** — Lohnsteuer-Aussenpruefung (Prüfung beim AG durch das FA). **§§ 193-203 AO** — Allgemeine Prüfungsbefugnis (subsidiaer; § 42f EStG ist lex specialis für LSt). **§ 280 BGB** — Schadensersatz Pflichtverletzung (Anspruchsgrundlage Mandant gegen StB). **§ 67 StBerG** — StB-Berufshaftpflicht (Pflicht-Versicherung). **§ 33 StBVV** — Honorar Prüfungsbegleitung (Gegenstandswert Prüfungsergebnis). ##### Verwaltungsanweisungen - DRV-Rundschreiben zur Prüfung. - BMF zu Lohnsteuer-Aussenpruefung. #### Workflow ##### Phase 1 — Prüfungsankuendigung - Schriftliche Ankuendigung mit Prüfzeitraum. - Prüfungs-Inhalt grob benannt. - Vorlage-Frist Unterlagen. - Prüfdauer (in der Regel 3-5 Tage vor Ort). ##### Phase 2 — Vorbereitung | Unterlage | Prüfer-Anfrage | |---|---| | Lohnbuecher Sachkonten | Buchungs-Belege | | AN-Stammdaten | Verträge, ELStAM-Daten | | Arbeitsvertraege | Vertragstexte | | Sachbezugsdokumentation | Belege, Gutschein-Konfigurationen | | Reisekosten-Belege | Belege, Erstattungsformulare | | Dienstwagen | Listenpreis, Fahrtenbuch falls vorhanden | | MiLoG-Aufzeichnungen | Stundenzettel | | ELSTER-Quittungen | Lohnsteuer-Anmeldungen | | DEUEV-Quittungen | SV-Meldungen | ##### Phase 3 — Prüfungs-Themenschwerpunkte | Thema | Risiko | |---|---| | Statusfeststellung GGF, Werkvertrag, Aushilfe | Nachforderung SV bis 4 Jahre | | Minijob-Schwelle dauerhaft eingehalten? | Nachforderung | | Sachbezuege über 50 EUR | Nachversteuerung LSt + SV | | Dienstwagen 1-Prozent korrekt? | Lohnsteuer-Nachforderung | | Pauschalierungen § 40 EStG | Nachversteuerung | | Steuerfreie Auslagenerstattung Reisekosten | Pauschalbetraege Prüfung | | § 3b EStG Sonn-/Nacht-Zuschlaege | Hoechstsatz und Grundlohngrenze | ##### Phase 4 — Begleitung der Prüfung - StB als Bevollmaechtigter vor Ort. - Auf Fragen sachlich-fachlich antworten. - Bei strittigen Punkten: nicht ueberhasten zustimmen; auf Prüfbericht warten. - Dokumentation aller Prüfgespraeche. ##### Phase 5 — Prüfbericht und Schlussbesprechung - Prüfbericht mit Beanstandungen und Nachforderungen. - Schlussbesprechung mit Prüfer und Mandant: strittige Punkte klären. - Bei Streitpunkten: Einspruch (§ 347 AO) im Prüfungsbescheid. ##### Phase 6 — Reaktion und Haftungs-Prüfung - Bei Nachforderung: Mandant trgt SV oder LSt nach. - Bei Fehler durch StB (z.B. falsche Klassifikation): Prüfung Berufshaftpflicht. - Mandanten-Schadensersatzanspruch nach § 280 BGB prüfen. #### Strategie und Praxis-Tipps - DRV-Prüfung alle 4 Jahre Routine — Mandant rechtzeitig vorbereiten. - Bei Lohnsteuer-Aussenpruefung haeufig Anlass aus E-Bilanz-Auffaelligkeiten oder Prüfung beim Unterauftragnehmer. - StB-Haftungsrisiko hoch bei Sachbezugs-, GGF-Status-, Minijob-Fehlern — sorgfaeltige Dokumentation Standard. - Prüfer-Argumente nicht vorschnell akzeptieren — bei zweifelhaften Rechtsfragen Anwalt einschalten. - StBVV: Prüfungsbegleitung nach Gegenstandswert Prüfungsergebnis oder Zeithonorar. - DATEV-Tipp: DATEV LODAS Prüfer-Sicht-Modus mit Prüfer-Datenexport. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - SGB IV § 28p. - EStG § 42f. - AO §§ 193-203. - BGB § 280. - StBerG § 67; StBVV § 33. - DRV-Rundschreiben. - BMF zu Lohnsteuer-Aussenpruefung. ## DRV-Prüfung, Lohnsteuer-Aussenpruefung, StB-Haftung Auswahlsignal: Wenn es um DRV-Prüfung, Lohnsteuer-Aussenpruefung, StB-Haftung in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: prüft Frist, Form, Zuständigkeit, Rechtsweg und Sofortmaßnahmen; liefert eine Fristen- und Risikoampel mit Sofortschritten. Auswahlstichwort: Lohn Pruefungen DRV Bp Haftung Stb; Arbeitsfeld: Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte. ### DRV-Prüfung, Lohnsteuer-Aussenpruefung, StB-Haftung #### Arbeitsweg - Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht? - Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: nur die Fristen des konkreten Rechtsgebiets und der Akte verwenden; Widerspruch, Klage, Einspruch, Rechtsmittel, Verjährung, Verwirkung, Rüge-, Anzeige-, Anmelde- und Ausschlussfristen strikt trennen und nie aus einem anderen Fachgebiet übernehmen. - Tragende Normen verifizieren: AO §§ 38, 42, 90, 93, 153, 162, 164, 169-171, 173, 233a, 370-378, UStG, EStG, KStG, GewStG, GrEStG, ErbStG, FGO — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate. - Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Mandant, Gegner, zuständige Behörde oder Gericht, Sachverständige, ggf. EU-/internationale Stelle (siehe Skill-Detail). - Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Verwaltungsakte, Vertragsurkunden, Schriftsätze, Bescheide, Protokolle, Sachverständigengutachten und externe Beweismittel des Fachgebiets — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis. #### Fachlicher Kern — Steuerrecht - **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `DRV-Pruefung, Lohnsteuer-Aussenpruefung, StB-Haftung` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind. - **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen. - **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo. - **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen. #### Kernsachverhalt Die DRV-Sozialversicherungspruefung (alle 4 Jahre) und Lohnsteuer-Aussenpruefung des FA (anlassbezogen oder routinemaessig) sind die zentralen externen Prüfungen der Lohnbuchhaltung. Prüfthemen: SV-Status-Klassifikation, BBG-Einhaltung, Sachbezuege, Pauschalierungen, Aufzeichnungspflichten, Reisekosten. Der Steuerberater bereitet vor, begleitet die Prüfung und prüft Nachforderungen. Bei Prüfungsfehlern haftet der StB aus Mandantenvertrag (§ 280 BGB). #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Welche Prüfung wird angekuendigt — DRV, Lohnsteuer-Aussenpruefung, BG-Prüfung, Zoll? 2. Welcher Prüfzeitraum (in der Regel 4 Jahre)? 3. Welche Prüfthemen sind erkennbar? 4. Liegen vorherige Prüfungs-Beanstandungen vor? 5. Welche kritischen Lohn-Themen im Mandantenbetrieb (Werkvertrag, Sachbezug, GGF-Status)? 6. Welche Unterlagen müssen vorgelegt werden? 7. Welcher Prüfer ist zuständig? 8. Welche Mandantenkommunikation zur Prüfungsbegleitung? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 28p SGB IV** — DRV-Prüfung (Prüfung der ordnungsgemaessen Beitragsleistung; in der Regel im 4-Jahres-Rhythmus). **§ 42f EStG** — Lohnsteuer-Aussenpruefung (Prüfung beim AG durch das FA). **§§ 193-203 AO** — Allgemeine Prüfungsbefugnis (subsidiaer; § 42f EStG ist lex specialis für LSt). **§ 280 BGB** — Schadensersatz Pflichtverletzung (Anspruchsgrundlage Mandant gegen StB). **§ 67 StBerG** — StB-Berufshaftpflicht (Pflicht-Versicherung). **§ 33 StBVV** — Honorar Prüfungsbegleitung (Gegenstandswert Prüfungsergebnis). ##### Verwaltungsanweisungen - DRV-Rundschreiben zur Prüfung. - BMF zu Lohnsteuer-Aussenpruefung. #### Workflow ##### Phase 1 — Prüfungsankuendigung - Schriftliche Ankuendigung mit Prüfzeitraum. - Prüfungs-Inhalt grob benannt. - Vorlage-Frist Unterlagen. - Prüfdauer (in der Regel 3-5 Tage vor Ort). ##### Phase 2 — Vorbereitung | Unterlage | Prüfer-Anfrage | |---|---| | Lohnbuecher Sachkonten | Buchungs-Belege | | AN-Stammdaten | Verträge, ELStAM-Daten | | Arbeitsvertraege | Vertragstexte | | Sachbezugsdokumentation | Belege, Gutschein-Konfigurationen | | Reisekosten-Belege | Belege, Erstattungsformulare | | Dienstwagen | Listenpreis, Fahrtenbuch falls vorhanden | | MiLoG-Aufzeichnungen | Stundenzettel | | ELSTER-Quittungen | Lohnsteuer-Anmeldungen | | DEUEV-Quittungen | SV-Meldungen | ##### Phase 3 — Prüfungs-Themenschwerpunkte | Thema | Risiko | |---|---| | Statusfeststellung GGF, Werkvertrag, Aushilfe | Nachforderung SV bis 4 Jahre | | Minijob-Schwelle dauerhaft eingehalten? | Nachforderung | | Sachbezuege über 50 EUR | Nachversteuerung LSt + SV | | Dienstwagen 1-Prozent korrekt? | Lohnsteuer-Nachforderung | | Pauschalierungen § 40 EStG | Nachversteuerung | | Steuerfreie Auslagenerstattung Reisekosten | Pauschalbetraege Prüfung | | § 3b EStG Sonn-/Nacht-Zuschlaege | Hoechstsatz und Grundlohngrenze | ##### Phase 4 — Begleitung der Prüfung - StB als Bevollmaechtigter vor Ort. - Auf Fragen sachlich-fachlich antworten. - Bei strittigen Punkten: nicht ueberhasten zustimmen; auf Prüfbericht warten. - Dokumentation aller Prüfgespraeche. ##### Phase 5 — Prüfbericht und Schlussbesprechung - Prüfbericht mit Beanstandungen und Nachforderungen. - Schlussbesprechung mit Prüfer und Mandant: strittige Punkte klären. - Bei Streitpunkten: Einspruch (§ 347 AO) im Prüfungsbescheid. ##### Phase 6 — Reaktion und Haftungs-Prüfung - Bei Nachforderung: Mandant trgt SV oder LSt nach. - Bei Fehler durch StB (z.B. falsche Klassifikation): Prüfung Berufshaftpflicht. - Mandanten-Schadensersatzanspruch nach § 280 BGB prüfen. #### Strategie und Praxis-Tipps - DRV-Prüfung alle 4 Jahre Routine — Mandant rechtzeitig vorbereiten. - Bei Lohnsteuer-Aussenpruefung haeufig Anlass aus E-Bilanz-Auffaelligkeiten oder Prüfung beim Unterauftragnehmer. - StB-Haftungsrisiko hoch bei Sachbezugs-, GGF-Status-, Minijob-Fehlern — sorgfaeltige Dokumentation Standard. - Prüfer-Argumente nicht vorschnell akzeptieren — bei zweifelhaften Rechtsfragen Anwalt einschalten. - StBVV: Prüfungsbegleitung nach Gegenstandswert Prüfungsergebnis oder Zeithonorar. - DATEV-Tipp: DATEV LODAS Prüfer-Sicht-Modus mit Prüfer-Datenexport. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - SGB IV § 28p. - EStG § 42f. - AO §§ 193-203. - BGB § 280. - StBerG § 67; StBVV § 33. - DRV-Rundschreiben. - BMF zu Lohnsteuer-Aussenpruefung. ## Lohn-Streitfaelle — BAG, BSG, Haftungsrisiken Auswahlsignal: Wenn es um Lohn-Streitfaelle — BAG, BSG, Haftungsrisiken in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: prüft Frist, Form, Zuständigkeit, Rechtsweg und Sofortmaßnahmen; liefert eine Fristen- und Risikoampel mit Sofortschritten. ### Lohn-Streitfaelle — BAG, BSG, Haftungsrisiken #### Fachlicher Anker - **Normen:** § 6a, § 611a BGB, § 7 SGB IV. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. #### Kernsachverhalt Streitfaelle in der Lohnbuchhaltung haben oft zwei Streitlinien parallel: arbeitsrechtlich vor dem Arbeitsgericht (BAG-Linie) und sozialversicherungsrechtlich vor dem Sozialgericht (BSG-Linie). Die Klassifikation als AN, Werkvertrag, Selbständiger, Werkstudent oder GGF kann sich in beiden Spuren unterschiedlich darstellen. Der Steuerberater haftet bei Fehlklassifikation aus Mandantenvertrag. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Welche Lohn-Klassifikation ist strittig — AN/Werkvertrag, AN/Werkstudent, GGF-Status? 2. Liegt arbeitsgerichtliches oder sozialgerichtliches Verfahren? 3. Welche DRV-Statusfeststellung wurde durchgefuehrt? 4. Welche Vertragstexte und tatsaechliche Ausgestaltung? 5. Welche AN-Lebensumstaende (Familieneinbettung, Mehrfachbeschaeftigung)? 6. Welcher Prüfzeitraum? 7. Welche Höhe Nachforderung? 8. Welche Versicherungs-Deckung (BHV des StB)? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 611a BGB** — Arbeitsvertragsdefinition. **§ 7 SGB IV** — Beschäftigung. **§ 1 ArbGG** — Arbeitsgerichtsbarkeit. **§ 51 SGG** — Sozialgerichtsbarkeit. **§ 280 BGB** — StB-Haftung. **§ 67 StBerG** — Berufshaftpflicht. ##### Leitentscheidungen BAG (Aktenzeichen vor Uebernahme in amtliche/freie Quellen oder lizenzierte Datenbanken prüfen) | Aktenzeichen | Leitsatz | |---|---| ##### Leitentscheidungen BSG (Aktenzeichen vor Uebernahme in amtliche/freie Quellen oder lizenzierte Datenbanken prüfen) | Aktenzeichen | Leitsatz | |---|---| Quellenregel: Keine Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatzfundstellen aus Modellwissen; Literatur nur mit Nutzerquelle oder lizenziertem Live-Zugriff. #### Workflow ##### Phase 1 — Streit-Klassifikation | Streit | Verfahren | Rechtsfolge | |---|---|---| | AN klagt auf Festanstellung | Arbeitsgericht | BAG-Linie | | DRV stellt nachtraeglich SV-Pflicht fest | Sozialgericht | BSG-Linie | | FA stellt nachtraeglich LSt-Pflicht fest | Finanzgericht | BFH-Linie | | GGF-Status | DRV-Statusfeststellung | BSG-Linie | ##### Phase 2 — Prüfung Gesamtbild - Eingliederung in den Betrieb (Direktionsrecht). - Weisungsgebundenheit (Zeit, Ort, Inhalt). - Eigenes unternehmerisches Risiko. - Eigenes Kapital. - Eigene Mitarbeiter. - Mehrere Auftraggeber. ##### Phase 3 — Werkvertrag vs. AN - Werkvertrag = bestimmtes Werk geschuldet, eigenverantwortliche Erbringung. - AN = Diensttaetigkeit nach Weisung. - Bei Scheinselbstaendigkeit: nachtraeglich AN-Status mit Nachforderung SV und LSt. ##### Phase 4 — Werkstudent vs. AN - Werkstudent: SV-vereinfachung; max. 20 Wochenstunden Vorlesungszeit. - Bei Verlust des Studentenn-Status oder Ueberschreiten der Stundengrenze: AN-Status. ##### Phase 5 — GGF-Status - Mehrheits-GGF (>50 Prozent): selbständig. - Mehrheits-GGF mit Sperrminoritaet: selbständig. - Familien-GGF: Einzelfallpruefung. - Fremd-GGF: in der Regel abhaengig. ##### Phase 6 — Haftungsanalyse StB - Bei Falsch-Klassifikation: Mandant-Nachforderung SV/LSt. - AG-Anteil und AN-Anteil rueckwirkend 4 Jahre. - Saeumniszuschlaege. - Bei Vorsatz: § 266a StGB strafrechtlich. - StB-Haftungsrisiko (§ 280 BGB): wenn StB hatte Veranlassung der Klassifikation. - Berufshaftpflicht-Anmeldung prüfen. #### Strategie und Praxis-Tipps - Bei strittigen Klassifikationen frueh DRV-Statusfeststellung beantragen. - Bei AN-Klage auf Festanstellung: Arbeitsrechtsanwalt einschalten. - Bei DRV-Nachforderung: Anwaltliche Vertretung im SG-Verfahren. - Bei BFH-Linie (Lohnsteuer): Steuerberater oder Anwalt mit Steuerrecht. - StB-Haftungsrisiko bei "ich habe nur weiterabgerechnet" begrenzt — bei aktiver Beratung erheblich. - StBVV: Streitfall-Begleitung nach Zeithonorar oder Streitwert. - StB-BHV rechtzeitig informieren bei drohendem Haftungsanspruch. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - BGB §§ 280, 611a. - SGB IV § 7. - ArbGG § 1; SGG § 51. - StBerG § 67. - StGB § 266a. - BAG- und BSG-Linien; aktuelle Entscheidungen in amtliche/freie Quellen oder lizenzierte Datenbanken prüfen. ## Ueberstunden und Arbeitszeitkonto Auswahlsignal: Wenn es um Ueberstunden und Arbeitszeitkonto in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: prüft Frist, Form, Zuständigkeit, Rechtsweg und Sofortmaßnahmen; liefert eine Fristen- und Risikoampel mit Sofortschritten. ### Ueberstunden und Arbeitszeitkonto #### Fachlicher Anker - **Normen:** § 6a, § 17, § 7c SGB IV. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. #### Kernsachverhalt Ueberstunden können im Arbeitszeitkonto angesammelt und durch Freizeit oder Auszahlung abgebaut werden. Bei Auszahlung sind sie regulaerer Arbeitslohn (LSt-pflichtig, SV-pflichtig). Bei Auflosung (z.B. Beschäftigungsende) erfolgt Abrechnung der noch offenen Stunden. Das Arbeitszeitkonto bedarf einer schriftlichen Vereinbarung (Arbeitsvertrag, Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung) und sollte begrenzt sein (z.B. max. 120 Stunden Plus). #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Liegt schriftliche Arbeitszeitkonto-Vereinbarung vor? 2. Welche Obergrenze und Untergrenze (Stunden)? 3. Welcher Stundenlohn ist als Basis vereinbart? 4. Werden Zuschlaege (Sonn-/Feiertag-/Nachtarbeit) im Konto separat ausgewiesen? 5. Ist Wertguthaben-Vereinbarung (langfristig) oder nur Kurzzeit-Konto vorhanden? 6. Welche Auszahlungs-Termine vereinbart (jaehrlich, bei Beendigung)? 7. Liegt MiLoG-Aufzeichnung der taeglichen Arbeitszeit vor? 8. Welche Auszahlung im aktuellen Monat geplant? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 17 MiLoG** — Aufzeichnungspflicht. **ArbZG** — Arbeitszeitgesetz. **§ 7c SGB IV** — Wertguthabenvereinbarungen. **§ 19 EStG** — Arbeitslohn. **§ 14 SGB IV** — Arbeitsentgelt. ##### Verwaltungsanweisungen - Gemeinsame Rundschreiben Spitzenverbaende KK. - BMF zu Wertguthaben. #### Workflow ##### Phase 1 — Vertragspruefung - Schriftliche Arbeitszeitkonto-Vereinbarung mit: - Obergrenze (z.B. +120 Stunden) und Untergrenze (z.B. -40 Stunden). - Ausgleichszeitraum (z.B. 12 Monate). - Modalitaeten Freizeit-Ausgleich. - Modalitaeten Auszahlung. - Falls keine Vereinbarung: Ueberstunden in der Regel als Mehrarbeit zu verguteten. ##### Phase 2 — Stunden-Konto fuehren - Tagliche Arbeitszeit erfassen (MiLoG § 17). - Saldo monatlich aktualisieren. - Aufzeichnung 2 Jahre aufbewahren. ##### Phase 3 — Bewertung - Stundenwert: Brutto-Stundenlohn. - Mehrarbeit/Ueberstunden: Grundstundenlohn x (1 + Zuschlagssatz). - Sonn-/Feiertag-/Nacht: § 3b EStG-Saetze (separat ausweisen, steuerfrei in Grenzen). ##### Phase 4 — Freizeit-Ausgleich - AN baut Ueberstunden durch Freizeit ab. - Keine LSt-/SV-Auswirkung. - Stunden-Konto wird reduziert. ##### Phase 5 — Auszahlung Ueberstunden - Ausgleich in Lohnform: regulaere LSt und SV. - Bei Aufloesung Konto (Beschäftigungsende): einmalige Auszahlung als sonstiger Bezug; LSt nach § 39b Abs. 3 EStG. - Fuenftel-Regelung § 34 EStG für reine Ueberstundenauszahlung in der Regel NICHT anwendbar — beschraenkt auf Entschaedigungen (§ 24 Nr. 1 EStG) und Verguetungen für mehrjaehrige Taetigkeiten. Bei Ueberstundenauszahlung über mehrere Jahre kann § 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG ausnahmsweise greifen — Einzelfallpruefung. ##### Phase 6 — Wertguthaben-Vereinbarung (§ 7c SGB IV) - Langfristige Vereinbarung zur SV-rechtlich begleiteten Ansparung (z.B. für Sabbatical, Vorruhestand). - Insolvenzsicherung Pflicht. - Bei Storno: SV-rechtliche Rueckabwicklung. #### Strategie und Praxis-Tipps - Schriftliche Vereinbarung Arbeitszeitkonto ist Standard — sonst Konflikt bei Beendigung. - Bei Auflosung Konto bei Beschäftigungsende: Auszahlung im gleichen Monat als regulaerer Lohn (keine Fuenftel-Regelung, da nicht Entschaedigung). - Bei langer Krankheit waehrend Konto-Stand: AG-Anspruch auf Verrechnung mit Krankheits-Entgeltfortzahlung in der Regel nicht möglich. - MiLoG-Aufzeichnung 2 Jahre Pflicht. - StBVV: Konto-Fuehrung in Lohnpauschale; bei komplexen Auszahlungen Zeithonorar. - DATEV-Tipp: DATEV LODAS Arbeitszeitkonto-Modul mit Soll-/Ist-Vergleich. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - MiLoG § 17. - ArbZG. - SGB IV § 7c. - EStG §§ 19, 34. ## Werkstudent — SV-Status und Pauschalen Auswahlsignal: Wenn es um Werkstudent — SV-Status und Pauschalen in Steuerrecht – Steuerberater und Anwälte geht: prüft Frist, Form, Zuständigkeit, Rechtsweg und Sofortmaßnahmen; liefert eine Fristen- und Risikoampel mit Sofortschritten. ### Werkstudent — SV-Status und Pauschalen #### Fachlicher Anker - **Normen:** § 6a, § 6 Abs. 1 Nr. 3 SGB V, § 27 Abs. 4 SGB III. - **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen. - **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten. #### Kernsachverhalt Werkstudenten sind ordentlich immatrikulierte Studenten, die im Nebenerwerb arbeiten. Sie sind in der KV/PV/AV beitragsfrei (Werkstudentenprivileg), aber RV-pflichtig. Voraussetzung: max. 20 Wochenstunden waehrend der Vorlesungszeit; in der vorlesungsfreien Zeit auch mehr. Prüfung sorgfaeltig — bei Verlust des Werkstudent-Status nachtraegliche SV-Beitragspflicht. #### Kaltstart-Rueckfragen 1. Ist der AN ordentlicher Studentenr (Immatrikulationsbescheinigung)? 2. Wie viele Wochenstunden arbeitet der AN? 3. Liegt Vorlesungs- oder vorlesungsfreie Zeit vor? 4. Hat der AN Promotion erreicht oder Master beendet? (Status ggf. weg.) 5. Studium Vollzeit oder Teilzeit (Teilzeitstudent: Status zweifelhaft)? 6. Welcher Bruttolohn? 7. KV-Versicherung: Familienversicherung (Eltern), studentische KV, oder PKV? 8. Bezug Ausbildungsfoerderung (BAfoeG)? #### Rechtlicher Rahmen ##### Primaernormen **§ 6 Abs. 1 Nr. 3 SGB V** — KV-Befreiung ordentlicher Studentenr. **§ 27 Abs. 4 SGB III** — AV-Befreiung Studentenr. **§ 16 BAfoeG** — Werkstudent-Definition. **§ 5 Abs. 1 Nr. 9 SGB V** — studentische KV. **§ 14 SGB IV** — Arbeitsentgelt. **SGB VI** — RV-Pflicht. ##### Verwaltungsanweisungen - Gemeinsame Rundschreiben Spitzenverbaende KK zum Werkstudentenprivileg. - Hochschulgesetz der Länder. #### Workflow ##### Phase 1 — Werkstudent-Status prüfen | Kriterium | Erfuellt? | |---|---| | Ordentliche Immatrikulation an Hochschule | Ja / Nein | | Master noch nicht abgeschlossen | Ja / Nein | | Studienschwerpunkt erkennbar (kein Schein-Studium) | Ja / Nein | | Max 20 Wochenstunden in Vorlesungszeit | Ja / Nein | | Bezug zu Studium (entbehrlich, aber hilfreich) | Ja / Nein | ##### Phase 2 — Arbeitszeitpruefung - Vorlesungszeit: max. 20 Wochenstunden. - Vorlesungsfreie Zeit (Semesterferien): mehr als 20 Stunden möglich. - Mehrfach-Werkstudent: Summe der Stunden über alle AG ist massgeblich. - 26-Wochen-Regel: Eine Ueberschreitung der 20-Wochen-Stunden-Grenze bleibt unschaedlich, wenn sie ueberwiegend in vorlesungsfreien Zeitraeumen liegt und im 52-Wochen-Zeitraum nicht mehr als 26 Wochen umfasst (st. Spitzenverbands-Rundschreiben; bei Änderung der DEUEV-Grundsaetze prüfen). - Bei dauerhafter Ueberschreitung der 20 Wochenstunden in der Vorlesungszeit: Werkstudenten-Status weg, voll SV-pflichtig. ##### Phase 3 — SV-Beitraege | Zweig | Werkstudent | |---|---| | KV | Beitragsfrei aus der Beschäftigung; eigene KV-Pflicht über Familienversicherung (bis Vollendung 25. Lj., § 10 SGB V) oder studentische KV (§ 5 Abs. 1 Nr. 9 SGB V) | | PV | Beitragsfrei | | AV | Beitragsfrei | | RV | Pflicht (voller Beitrag; im Uebergangsbereich nach § 20 Abs. 2 SGB IV gemindert, sofern Brutto in den Midi-Job-Bereich faellt) | **Zahlenbeispiel:** Werkstudent mit Brutto 900 EUR/Monat (im Uebergangsbereich). RV-AG 9,3 Prozent von 900 EUR = 83,70 EUR; AN-Anteil im Uebergangsbereich gemindert (Faktor F — vgl. `stb-lohn-midi-job-uebergangsbereich-2000-euro`). KV/PV/AV null. LSt nach Steuerklasse (typisch StKl 1, im Regelfall keine LSt unterhalb Grundfreibetrag). ##### Phase 4 — Anmeldung und Prüfung - Immatrikulationsbescheinigung jaehrlich aktualisieren (am besten zu Semesterbeginn). - SV-Anmeldung mit Personengruppen-Schlüssel 106 (Werkstudent; DEUEV-Schlüsselverzeichnis ITSG Stand 2025, unveraendert; bei DEUEV-Änderung ITSG-Schlüsselverzeichnis prüfen). - Bei Verlust Werkstudent-Status: Personengruppen-Schlüssel auf 101 (regulaer) wechseln; Beitragsgruppen-Schlüssel anpassen. ##### Phase 5 — Sonderfaelle - Promovierende: kein Werkstudent (Master abgeschlossen). Ausnahme: vergebene Doktoranden-Stipendien. - Teilzeitstudenten: Werkstudent-Status zweifelhaft; Einzelfallpruefung. - Sprach- und Aufbaustudiengaenge: in der Regel Werkstudent. - Auslandsstudierende: bei deutscher Sozialversicherungspflicht (z.B. EU-Buerger mit deutscher Wohnung) Werkstudent möglich. ##### Phase 6 — Dokumentation - Immatrikulationsbescheinigung jaehrlich in Mandantenakte. - Stundenaufzeichnung MiLoG. - Lohnabrechnung mit Personengruppen 106. #### Strategie und Praxis-Tipps - 20-Stunden-Regel strikt — bei systematischem Ueberschreiten Status verloren. - Bei Ueberschreitung waehrend Semesterferien akzeptabel; in Vorlesungszeit kritisch. - Bei Wechsel Master in Promotion: Status faellt weg, Umstellung Personengruppen-Schlüssel. - Bei Studienabschluss waehrend Beschäftigung: Status faellt zum Tag des Abschlusses weg. - StBVV: in Lohnpauschale; Statuspruefung bei Sonderfaellen Zeithonorar. - DATEV-Tipp: DATEV LODAS Werkstudent-Personengruppe automatisch; Immatrikulations-Wiedervorlage zu Semesterbeginn. #### Quellen und Updates Stand: 05/2026. - SGB V §§ 5, 6. - SGB III § 27. - SGB VI. - BAfoeG § 16. - Gemeinsame Rundschreiben Spitzenverbaende KK.