--- name: roadmap-mehrjahresantrag title: Mehrjahresroadmap Forschungszulage description: 'Für Mehrjahresroadmap Forschungszulage: erstellt Entwurf mit Antrag, Beweis und Anlagen; Ergebnis: Schriftsatz mit Begründungs- und Anlagenlogik.' author: Klotzkette author_url: https://github.com/Klotzkette/claude-fuer-deutsches-recht/tree/main/forschungszulage-antragstellung/skills/roadmap-mehrjahresantrag license: Apache-2.0 version: 0.1.0 execution_mode: open jurisdiction: de practice: tax language: de sources: - title: Forschungszulage quellen und zahlen path: references/forschungszulage-quellen-und-zahlen.md --- # Mehrjahresroadmap Forschungszulage ## Worum geht es FuE-Vorhaben dauern oft 2 bis 4 Jahre. Die Forschungszulage ist nicht als Einmal-Bonus konzipiert, sondern soll mehrere Wirtschaftsjahre tragen. Wer das strategisch aufzieht, gewinnt Liquidität jedes Jahr, glättet die Außenprüfungsrisiken und kann Folgeanträge erheblich knapper halten als Erstanträge. Liefere die Mehrjahresplanung. ## Wann dieses Modul hilft - Vor dem ersten BSFZ-Antrag, wenn das Vorhaben mehrjährig ist. - Bei jährlicher Aktualisierung der Projektakte und Stundenaufzeichnung. - Beim Anschlussantrag im Folgejahr. - Bei der Liquiditätsplanung mit mehrjähriger FuE-Förderung. - Bei rückwirkenden Anträgen für ältere Wirtschaftsjahre. ## Sachrahmen — der Mehrjahresrahmen - **BSFZ-Bescheinigung:** kann für ein Vorhaben mit mehrjährigem Bewilligungszeitraum ausgestellt werden (vom Antragsteller mit aktueller BSFZ-Praxis zu verifizieren). Sie muss nicht jedes Jahr neu beantragt werden — innerhalb des bescheinigten Zeitraums genügt die Bezugnahme auf die bestehende Bescheinigung. - **Finanzamt-Antrag:** muss jedes Wirtschaftsjahr neu gestellt werden, weil die BMG je Wirtschaftsjahr separat festgesetzt wird. - **Stundenaufzeichnung:** läuft kontinuierlich über Jahresgrenzen, mit jährlichem Schnitt zum 31.12. - **Rückwirkende Jahre:** Antrag beim Finanzamt für mehrere zurückliegende Wirtschaftsjahre möglich (vom Antragsteller mit § 5 FZulG und AO konkret zu prüfen, keine pauschalen Fristangaben). ## Praxisleitfaden — Folgeantrag wird leichter als Erstantrag - **Bescheinigungsbezug:** im Folgeantrag genügt die Bezugnahme auf BSFZ-AZ und den bescheinigten Zeitraum. Keine erneute Projektbeschreibung von Null. - **Aktualisierungsbericht:** kurzer Jahresbericht zum Vorhabenstand: was wurde im AP-1, AP-2, AP-3 erreicht? Welche Hypothesen wurden bestätigt/verworfen? Wo wurde gescheitert? - **Personalkostenrechnung:** Routine, wenn die Stundenaufzeichnung sauber gepflegt wurde. - **Folgeantrag in 1 bis 2 Tagen** möglich, wenn die Jahresroutine eingespielt ist. ### Anschlussantrag-Strategie - Bezug auf bestehende BSFZ-Bescheinigung. - Aktualisierter Vorhabensstand-Bericht (1 bis 2 Seiten). - Personalkostenrechnung für das neue Wirtschaftsjahr. - AGVO-Kumulierungsblatt aktualisiert. - Direkt zum Finanzamt mit aktueller Bescheinigung. ### Stundenaufzeichnung über Jahresgrenzen - Eine durchlaufende Aufzeichnung statt Jahres-Resets. - Jahresschnitte als Kontrollpunkte: Personentage pro Jahr, FuE-Anteil pro Jahr. - Jahresabschluss-Routine: am 15.01. Vorjahr abschließen, einfrieren, exportieren, archivieren. ### Rückwirkende Jahre - Vor Antrag prüfen: Wirtschaftsjahre, in denen FuE stattfand, Personalkosten dokumentierbar. - Stundenaufzeichnung der Altjahre rekonstruierbar (z. B. Jira/Asana-Export, alte Excel-Listen)? - BSFZ-Antrag kann auch für zurückliegende Wirtschaftsjahre gestellt werden (vom Antragsteller mit BSFZ-Praxis zu prüfen). ## Trade-off-Matrix | Trade-off | Pfad A | Pfad B | Empfehlung | | --- | --- | --- | --- | | Jahresabschluss vs. unterjährige Liquidität | Vorauszahlungssenkung | Erstattung erst nach Jahresende | Vorauszahlungssenkung, wenn Voraussetzungen klar | | Mehrjahresprojekt mit einer BSFZ vs. Jahresanträge | weniger Verwaltung, kürzere Folgeanträge | maximale Flexibilität | Mehrjahres-BSFZ, wenn Vorhaben klar definiert | | Rückwirkend stellen vs. Verzicht | Liquidität für Altjahre | weniger Aufwand | rückwirkend, wenn Belegfähigkeit gesichert | | Vorhabenbündel vs. Einzelvorhaben | weniger Anträge | bessere Steuerung pro Vorhaben | Bündel bei thematischer Klammer | ## Schritt für Schritt — die Jahresroutine 1. **Q4 Vorjahr:** Vorhabensplanung für das kommende Jahr, FuE-Vorhaben identifizieren, BMG-Schätzung. 2. **Q1:** Vorjahres-Personalkostenrechnung und Stundenaufzeichnung finalisieren, BSFZ-Antrag (Folge) und FA-Antrag (Vorjahr) parallel vorbereiten. 3. **Q1 bis Q2:** FA-Antrag für Vorjahr einreichen, Liquidität erwarten. 4. **Q2 bis Q3:** Erstattungs-/Anrechnungsbescheid, ggf. Einspruch fristwahrend. 5. **Q3 bis Q4:** Halbjahresbericht zum laufenden Vorhabensstand, Stundenkonsolidierung. 6. **Permanent:** Stundenaufzeichnung, AGVO-Kumulierungsblatt pflegen, Belege ablegen. ## Roadmap-Tabelle (Beispiel über 4 Wirtschaftsjahre) | Jahr | Vorhaben | FuE-Personal | BMG-Schätzung | Förderung | BSFZ-Status | FA-Antrag | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | 2024 (rückwirkend) | V-1 | 8 MA | 800k Euro | 200k bis 280k Euro | BSFZ separat beantragen | später | | 2025 (rückwirkend) | V-1, V-2 | 10 MA | 1,1 Mio Euro | 275k bis 385k Euro | dito | später | | 2026 | V-1, V-2, V-3 | 12 MA | 1,5 Mio Euro | 375k bis 525k Euro | aktiv | nach Jahresende | | 2027 | V-2, V-3, V-4 | 14 MA | 1,8 Mio Euro | 450k bis 630k Euro | Anschlussantrag | folgt | ## Mustertexte / Vorlagen **Anschlussantrag-Skelett (Folgeantrag, ca. 1 bis 2 Seiten):** "Anschlussantrag Forschungszulage für das Wirtschaftsjahr [Jahr] Bezugnahme: BSFZ-Bescheinigung vom [Datum], Aktenzeichen [...], Vorhabenzeitraum [von] bis [bis]. 1. Vorhabensstand - AP-1 abgeschlossen am [Datum]; Ergebnis: [...]. - AP-2 abgeschlossen am [Datum]; Ergebnis: [...]. - AP-3 in Bearbeitung; Stand: [...]. 2. Personaleinsatz im Wirtschaftsjahr [Jahr] - Mitarbeiter A: [Stunden], FuE-Anteil [Prozent]. - Mitarbeiter B: [...]. 3. Bemessungsgrundlage [Jahr] - Eigene Personalkosten: [Euro]. - Auftragsforschung (70 Prozent): [Euro]. - Eigenleistung: [Euro]. - AfA: [Euro]. - Pauschale 20 Prozent: [Euro]. - Summe BMG: [Euro]. 4. Forschungszulage 25 Prozent / 35 Prozent KMU: [Euro]. Anlagen: BSFZ-Bescheinigung (Kopie), Personalkostenrechnung, Stundenauszug, Auftragsforschungsbelege, AGVO-Kumulierungsblatt." **Jahres-Statusbericht (Vorlage):** "Stand zum 31.12.[Jahr]: Das Vorhaben [Titel] ist im Berichtszeitraum wie folgt fortgeschritten: [Stichpunkte]. Zielwerte aus dem BSFZ-Antrag wurden [bestätigt / teilweise erreicht / nicht erreicht] in [konkret]. Folgemeilensteine sind [...]." ## Typische Fehler - Vorhaben wechseln Jahr für Jahr, ohne dass die BSFZ-Bescheinigung angepasst wird. - Stundenaufzeichnung beim Jahreswechsel zurückgesetzt, Konsistenz geht verloren. - Folgeantrag wie Erstantrag formuliert — unnötig aufwendig. - Rückwirkende Jahre nicht genutzt, obwohl Belegfähigkeit gegeben wäre. - AGVO-Kumulierung über Jahre nicht fortgeschrieben. ## Normenanker Arbeitsfokus: **Mehrjahresroadmap Forschungszulage**. Prüfe diese Anker am Sachverhalt; ergänze nur Normen, die denselben Output, dieselbe Frist oder dieselbe Beweisfrage tragen: - `§ 1 FZulG` — Anspruchsberechtigung. - `§ 2 Abs. 1 FZulG` — begünstigtes F&E-Vorhaben. - `§ 3 FZulG` — förderfähige Aufwendungen. - `§ 4 FZulG` — Höhe der Zulage. - `§ 5 FZulG` — Antrag. - `§ 6 FZulG` — Bescheinigung. - `§ 10 FZulG` — Festsetzung/Auszahlung. - `§ 90 Abs. 1 AO` — Mitwirkung und Belege. Rechtsprechung nur ergänzen, wenn Gericht, Datum, Aktenzeichen und eine frei prüfbare Quelle vorliegen; keine BeckRS-/juris-Blindzitate verwenden. ## Quellen Stand 05/2026 - FZulG §§ 5, 10 — Antrag und Auszahlung. - BSFZ-Verfahrensregeln für mehrjährige Bescheinigung. - AO — Festsetzungsverjährung und Antragsfristen. - `references/forschungszulage-quellen-und-zahlen.md`.