# Formes juridiques au Luxembourg

Source : Loi modifiée du **10 août 1915** concernant les sociétés commerciales.

## Sociétés de capitaux

### SARL — Société à Responsabilité Limitée
- **Capital min** : 12 000 € (intégralement libéré à la constitution)
- Associés : 1 à 100
- **Responsabilité** : limitée aux apports
- Parts non négociables (cession soumise à formalités)
- Acte notarié obligatoire
- Direction : 1 ou plusieurs **gérants**
- Comptes : selon catégorie (micro/petite/moyenne/grande)
- **Forme la plus utilisée pour PME**

### SARL-S — SARL Simplifiée
- **Capital min** : 1 € (max 12 000 €)
- 1 seul associé personne physique (autres SARL-S interdites en // pour la même personne)
- Acte sous seing privé possible (économie sur notaire)
- **Réservée à des activités artisanales, commerciales, industrielles ou libérales** (autorisation d'établissement)
- Idéale pour entrepreneurs individuels souhaitant la limitation de responsabilité
- Mêmes obligations comptables que SARL classique

### SA — Société Anonyme
- **Capital min** : 30 000 € (libéré au moins 1/4 à la constitution)
- Actions négociables (au porteur ou nominatives)
- Direction : conseil d'administration (3 min) OU directoire + conseil de surveillance
- Réviseur d'entreprises : obligatoire si grande entreprise
- Forme privilégiée pour : holding, levée de fonds, sociétés cotées

### SAS — Société par Actions Simplifiée
- Introduite par **loi du 10 août 2016**
- Souplesse statutaire maximale (organisation à la carte)
- Capital min : 30 000 €
- Direction : libre (président obligatoire)
- Adapté à structuration complexe / pacte d'associés

### SE — Société Européenne (Societas Europaea)
- Capital min : 120 000 €
- Permet transfert de siège sans dissolution
- Régime règlement (CE) 2157/2001

## Sociétés de personnes

### SNC — Société en Nom Collectif
- 2 associés min
- **Responsabilité solidaire et indéfinie** des associés
- Pas de capital minimum
- Personnalité morale, mais transparence fiscale (impôt au niveau associés)
- Rare en pratique

### SCS — Société en Commandite Simple
- 1 commandité (responsabilité illimitée) + 1 commanditaire (responsabilité limitée à l'apport)
- Personnalité morale
- Régime fiscal : transparence si revenus commerciaux ; opaque sinon

### SCSp — Société en Commandite Spéciale
- Introduite **2013** — **PAS de personnalité morale**
- Souplesse contractuelle maximale
- **Régime fiscal transparent** par défaut
- **Largement utilisée pour fonds d'investissement alternatifs (FIA)** et structuration internationale
- Pas de capital minimum

### SCA — Société en Commandite par Actions
- Hybride SA + SCS
- Commandité (gère, responsabilité illimitée) + commanditaires actionnaires
- Capital min : 30 000 €

## Sociétés civiles

### SCI — Société Civile Immobilière
- Activité **purement civile** (gestion patrimoniale immobilière)
- Pas de capital min légal (souvent 1 000 €)
- 2 associés min
- Personnalité morale
- **Transparence fiscale** : revenus imposés au niveau des associés (revenus locatifs, plus-values)
- ⚠️ Distincte de la SCI française — au Lux, usage limité, formalisme plus lourd

### SC — Société Civile (générique)
- Pour activités libérales, intellectuelles, agricoles
- Régime de transparence fiscale

## Entreprises individuelles

### Entreprise individuelle commerçant
- Pas de personnalité morale
- Responsabilité illimitée sur patrimoine personnel
- Inscription RCS obligatoire si commerçant
- Imposition à l'IRPP catégorie BIC (bénéfices industriels et commerciaux)

### Profession libérale
- Catégorie IRPP : **bénéfices d'une profession libérale** (BNC équivalent)
- Inscription chambre professionnelle obligatoire (avocats, médecins, architectes…)

## Associations et fondations

### ASBL — Association Sans But Lucratif
- Loi modifiée du **21 avril 1928**
- Min 3 membres
- Pas de bénéfices à distribuer
- Si reconnue d'utilité publique : avantages fiscaux (dons déductibles)

### Fondation
- Affectation d'un patrimoine à une cause d'utilité publique
- Reconnaissance par règlement grand-ducal
- Audit obligatoire

## Récapitulatif fiscal

| Forme | Régime fiscal | IF | Audit légal |
|---|---|---|---|
| SARL, SA, SAS | Opaque (IRC + ICC + IF) | Oui | Selon seuils |
| SARL-S | Opaque (IRC + ICC + IF) | Oui | Selon seuils |
| SCSp | Transparent (sauf option) | Non | Non sauf FIA |
| SCS | Transparent si commercial | Variable | Non |
| SCI / SC | Transparent | Non | Non |
| Entreprise individuelle | IRPP | Non | Non |
| ASBL | Exonérée si but non lucratif | Non | Selon taille |

## Inscription RCS et autorisations

1. **Autorisation d'établissement** auprès du Ministère de l'Économie (formes commerciales/artisanales/libérales)
2. **Inscription RCS** via LBR.lu — délivrance numéro **B** (sociétés)
3. **Matricule national** (13 chiffres) attribué automatiquement
4. **Matricule TVA** (LU + 8 chiffres) auprès de l'AED si assujetti
5. **Affiliation CCSS** pour le dirigeant et salariés
6. **Compte bancaire** au nom de la société (souvent demandé pour libération du capital chez le notaire avant constitution)

## Liens utiles

- LBR (Luxembourg Business Registers) : https://www.lbr.lu
- Guichet entreprise : https://guichet.public.lu/fr/entreprises.html
- Loi 1915 sur les sociétés : https://eli.legilux.public.lu/eli/etat/leg/loi/1915/08/10