{
  "description": "Pénalités, intérêts et sanctions fiscales — Luxembourg",
  "as_of": "2025-01-01",
  "sources": {
    "irc_irpp": "Loi générale des impôts (Abgabenordnung — AO), §§ 396-415",
    "tva": "Loi modifiée du 12 février 1979 concernant la TVA, art. 77-79",
    "url_acd": "https://impotsdirects.public.lu/",
    "url_aed": "https://pfi.public.lu/"
  },
  "intérêts_de_retard": {
    "ACD": {
      "taux_mensuel_pct": 0.6,
      "taux_annuel_pct": 7.2,
      "calcul": "Sur impôt non payé à l'échéance",
      "remarque": "Taux fixé par règlement grand-ducal — vérifier annuellement"
    },
    "AED_TVA": {
      "taux_mensuel_pct": 0.6,
      "calcul": "Sur TVA non payée — démarre à l'échéance déclarative"
    }
  },
  "amendes_administratives": {
    "TVA": {
      "défaut_déclaration": {
        "fourchette_eur": [250, 10000],
        "description": "Non-dépôt de déclaration TVA dans les délais"
      },
      "déclaration_inexacte": {
        "fourchette_eur": [250, 10000],
        "description": "Inexactitudes ou omissions dans la déclaration"
      },
      "majoration_taxe": {
        "min_pct": 10,
        "max_pct": 25,
        "description": "Majoration de la TVA éludée (selon gravité)"
      }
    },
    "ACD_IRC_IRPP": {
      "défaut_dépôt": {
        "majoration_pct_max": 10,
        "description": "Majoration jusqu'à 10 % de l'impôt fixé en cas de retard de déclaration"
      },
      "majoration_d_office_taxation": {
        "calcul": "L'ACD peut taxer d'office en cas d'absence de déclaration — sans abattement, à charge du contribuable de prouver le contraire"
      }
    }
  },
  "sanctions_pénales": {
    "fraude_fiscale_simple": {
      "article": "AO § 396",
      "amende_eur_max": 50000,
      "remarque": "Si éludé < 200 000 € — sanction administrative aggravée"
    },
    "fraude_fiscale_aggravée": {
      "article": "AO § 396 al. 2",
      "amende_eur": "jusqu'à 1 000 000 €",
      "prison_ans": "jusqu'à 5 ans",
      "remarque": "Si éludé ≥ 200 000 € OU usage de manœuvres frauduleuses systématiques"
    },
    "escroquerie_fiscale": {
      "article": "AO § 396 al. 5",
      "amende_eur": "jusqu'à 10× le montant éludé",
      "prison_ans": "1 mois à 5 ans"
    }
  },
  "délais_procédure": {
    "déclaration_irc_irpp": "31 décembre N+1 pour exercice clos au 31/12/N (sursis sur demande)",
    "déclaration_tva_100_annuelle": "1er mars N+1",
    "réclamation_contre_bulletin": "3 mois à compter de la notification (art. 100 AO)",
    "recours_tribunal_administratif": "3 mois après décision sur réclamation (loi du 7 novembre 1996)",
    "prescription_droit_de_rappel": {
      "régime_normal_ans": 5,
      "régime_fraude_ans": 10,
      "point_départ": "Fin de l'année où la déclaration aurait dû être déposée"
    }
  },
  "contrôle_fiscal": {
    "préavis": {
      "délai_jours": 7,
      "description": "L'ACD/AED notifie un avis de contrôle au moins 7 jours avant le contrôle sur place (sauf urgence)"
    },
    "documents_communicables": [
      "Comptabilité complète (PCN, journal, grand livre, balances)",
      "FAIA (SAF-T) sur demande pour la période contrôlée",
      "Pièces justificatives (factures émises et reçues)",
      "Contrats et conventions",
      "Relevés bancaires",
      "Procès-verbaux d'assemblée, registre des associés"
    ],
    "durée_max_contrôle_sur_place": "Pas de durée légale plafonnée — usage 1 à 6 mois selon dossier"
  },
  "régularisation_spontanée": {
    "principe": "L'art. 410 AO (Selbstanzeige) permet une dénonciation spontanée évitant les sanctions pénales si :",
    "conditions": [
      "Avant tout contrôle ou découverte par l'administration",
      "Communication complète et exacte des éléments éludés",
      "Paiement intégral des impôts + intérêts dans le délai imparti"
    ],
    "effet": "Annulation poursuites pénales — intérêts de retard restent dus"
  }
}