# Textes fiscaux luxembourgeois — référence

## Hiérarchie des sources

1. **Constitution** (révisée — texte de 2023)
2. **Lois** votées par la Chambre des Députés
3. **Règlements grand-ducaux** (RGD)
4. **Arrêtés ministériels**
5. **Circulaires administratives** (ACD, AED) — non normatives mais opposables à l'administration

## Lois fiscales clés

### Impôts directs

#### Loi de l'Impôt sur le Revenu (LIR)
- **Loi du 4 décembre 1967** concernant l'impôt sur le revenu, modifiée
- Couvre IRPP (personnes physiques) et IRC (personnes morales)
- URL : https://eli.legilux.public.lu/eli/etat/leg/loi/1967/12/04
- Articles fondamentaux :
  - Art. 5 : assujettissement IRPP
  - Art. 10 : revenus imposables
  - Art. 105-114 : déductions
  - Art. 118-119 : barème + classes d'impôt
  - Art. 159-174 : IRC

#### Loi générale des impôts (Abgabenordnung — AO)
- **Loi du 22 mai 1931** portant introduction de la Reichsabgabenordnung
- Procédure fiscale, obligations déclaratives, sanctions
- Articles clés :
  - § 100 : réclamation
  - § 396 : fraude fiscale simple / aggravée / escroquerie
  - § 410 : régularisation spontanée (Selbstanzeige)

#### Impôt commercial communal (ICC)
- **Loi du 1er décembre 1936** sur l'impôt commercial, modifiée

#### Impôt sur la fortune (IF)
- **Loi modifiée du 16 octobre 1934** sur l'évaluation des biens et valeurs (Bewertungsgesetz)

### TVA et droits indirects

#### Loi TVA
- **Loi modifiée du 12 février 1979** concernant la taxe sur la valeur ajoutée
- Transpose la directive UE 2006/112/CE

#### Droits d'enregistrement
- **Loi modifiée du 7 août 1920** portant majoration des droits d'enregistrement, de transcription et d'hypothèque

#### Droits de succession
- **Loi du 27 décembre 1817** sur les successions
- **Loi modifiée du 27 décembre 1936** sur les droits de mutation par décès

### Comptabilité

#### Loi comptable
- **Loi modifiée du 19 décembre 2002** concernant le RCS et la comptabilité (transposition directive 2013/34/UE)
- Obligation comptes annuels, dépôt RCS, audit selon seuils

#### Plan Comptable Normalisé (PCN)
- **Règlement grand-ducal du 12 septembre 2019** fixant le PCN

### Sociétés

#### Loi sur les sociétés
- **Loi modifiée du 10 août 1915** concernant les sociétés commerciales
- Réformée majeurement le **10 août 2016** (modernisation)

#### LBR / RCS
- **Loi du 27 mai 2016** sur le Registre de Commerce et des Sociétés

### Audit et révision

#### Profession audit
- **Loi du 23 juillet 2016** relative à la profession de l'audit
- Régulation par CSSF + IRE

### Procédure et contentieux fiscal

#### Tribunal administratif
- **Loi du 7 novembre 1996** portant organisation des juridictions de l'ordre administratif
- Recours contre décisions ACD/AED

## Règlements grand-ducaux importants

| RGD | Date | Objet |
|---|---|---|
| Sur le PCN | **12 septembre 2019** | Plan comptable normalisé |
| Tarif notaires | **20 octobre 2000** | Honoraires notariaux |
| CPE | **30 novembre 2007** | Certificat performance énergétique |
| Évaluation pour IF | **23 juillet 1983** | Méthodes d'évaluation |
| Indemnité kilométrique | RGD annuels | Frais professionnels |

## Circulaires ACD essentielles

| Circulaire | Sujet |
|---|---|
| L.I.R. n° 56bis/1 | Instruction sur le régime des stock-options |
| L.I.R. n° 168bis/1 | Régime mère-fille (participation exemption) |
| L.I.R. n° 56/1 | Frais de déplacement |
| L.G. − A n° 56 | Procédure de rescrit fiscal |
| L.G. − Conv. fisc. n° 50 | Conventions fiscales — résidence |

## Conventions fiscales internationales

Le Luxembourg a signé **80+ conventions de non-double imposition (CDI)** dont :
- France (1958, mod. 2018)
- Belgique (1970)
- Allemagne (2012)
- Pays-Bas (1968)
- USA (1996)

Critères de résidence fiscale, retenues à la source réduites, méthode d'élimination de la double imposition (exemption ou crédit).

Liste complète : https://impotsdirects.public.lu/fr/conventions.html

## Échange d'informations / coopération

- **DAC1-DAC8** : directives échange automatique d'informations UE
- **CRS** (Common Reporting Standard) : échange OCDE
- **FATCA** : avec les USA
- **DAC6** : déclaration des dispositifs transfrontaliers (intermediaries reporting)
- **Pillar 2** : impôt minimum mondial 15 % (loi 22 décembre 2023)

## Sources officielles en ligne

- **Légilux** (recueil officiel) : https://legilux.public.lu/
- **ACD** (Administration Contributions Directes) : https://impotsdirects.public.lu/
- **AED** (Enregistrement, Domaines, TVA) : https://pfi.public.lu/
- **CSSF** : https://www.cssf.lu/
- **eCDF** : https://ecdf.public.lu/
- **MyGuichet** : https://guichet.public.lu/
- **LBR / RCS** : https://www.lbr.lu

## Méthode d'analyse d'un point fiscal

1. Identifier la **catégorie d'impôt** (IRC/IRPP/TVA/Reg./Succession)
2. Trouver le **texte législatif applicable** (article LIR / TVA / etc.)
3. Vérifier les **circulaires** d'interprétation administrative
4. Consulter la **jurisprudence** : Cour administrative + tribunal administratif (sur jurad.lu)
5. Citer toujours **l'article + l'année** de la loi
6. Pour les conventions internationales : vérifier l'**article applicable** de la CDI concernée