# NOTIFICATION DE RECTIFICATION FISCALE > Modèle indicatif — ce type de courrier est émis par l'ACD/AED à l'issue d'un contrôle fiscal pour notifier les redressements proposés. --- **Administration des Contributions Directes** Bureau d'imposition de {{BUREAU}} {{ADRESSE_BUREAU}} **Référence dossier** : {{REF_DOSSIER}} **Vérificateur** : {{NOM_VERIFICATEUR}} **Téléphone** : {{TELEPHONE_VERIFICATEUR}} **À** : {{RAISON_SOCIALE}} {{ADRESSE_CONTRIBUABLE}} RCS Luxembourg : B {{RCS}} N° matricule : {{MATRICULE}} **Date** : {{DATE}} **Lettre recommandée avec accusé de réception** **Objet** : Notification de rectifications proposées suite à vérification de comptabilité — Exercices {{ANNEES_VERIFIEES}} --- Madame, Monsieur, Suite à la vérification de comptabilité effectuée dans vos locaux du {{DATE_DEBUT_CONTROLE}} au {{DATE_FIN_CONTROLE}}, et conformément aux dispositions de la **Loi générale des impôts (Abgabenordnung) §§ 162 et suivants**, j'ai l'honneur de vous notifier les rectifications que je vous propose d'apporter aux bases d'imposition de votre société pour les exercices vérifiés. ## 1. PÉRIMÈTRE DU CONTRÔLE - **Exercices vérifiés** : {{ANNEES_VERIFIEES}} - **Impôts contrôlés** : IRC, ICC, IF, TVA - **Préavis de contrôle** : notifié le {{DATE_PREAVIS}} - **Documents communiqués** : - Plan comptable et journaux comptables - Grand livre et balance - Pièces justificatives (factures émises et reçues) - Rapprochements bancaires - FAIA exercices vérifiés - Statuts à jour, PV d'AG - Déclarations fiscales déposées --- ## 2. CONSTATATIONS ET ANOMALIES RELEVÉES ### 2.1 Exercice {{ANNEE_1}} #### Anomalie n° 1 — {{NATURE_ANOMALIE_1}} **Constatation** : {{DESCRIPTION_ANOMALIE_1}} **Texte applicable** : {{TEXTE_LEGAL_1}} (ex : art. 14 LIR — déductibilité limitée des frais de représentation) **Conséquence** : - Réintégration d'une charge non déductible : **{{MONTANT_REINTEGRATION_1}} €** - Augmentation du résultat fiscal : +{{MONTANT_REINTEGRATION_1}} € #### Anomalie n° 2 — {{NATURE_ANOMALIE_2}} **Constatation** : {{DESCRIPTION_ANOMALIE_2}} **Texte applicable** : {{TEXTE_LEGAL_2}} **Conséquence** : - Rectification : +{{MONTANT_REINTEGRATION_2}} € ### 2.2 Exercice {{ANNEE_2}} [Mêmes rubriques pour exercices suivants] --- ## 3. CALCUL DES RECTIFICATIONS ### Exercice {{ANNEE_1}} | | Montant | |---|---:| | Bénéfice fiscal initialement déclaré | {{BENEF_DECLARE_1}} € | | + Réintégrations proposées | +{{TOTAL_REINTEGRATIONS_1}} € | | - Déductions complémentaires admises | -{{DEDUCTIONS_1}} € | | **Bénéfice fiscal rectifié** | **{{BENEF_RECTIFIE_1}} €** | #### Recalcul de l'impôt | Impôt | Avant | Après | Différence | |---|---:|---:|---:| | IRC (16 % × 1,07) | {{IRC_AVANT_1}} € | {{IRC_APRES_1}} € | **+{{IRC_DIFF_1}} €** | | ICC ({{COMMUNE}} {{MULT}} %) | {{ICC_AVANT_1}} € | {{ICC_APRES_1}} € | **+{{ICC_DIFF_1}} €** | | **Total impôt complémentaire** | | | **{{TOTAL_IMPOT_DIFF_1}} €** | ### Exercice {{ANNEE_2}} [Mêmes calculs] ### TOTAL DES IMPÔTS COMPLÉMENTAIRES | Exercice | Impôt complémentaire | |---|---:| | {{ANNEE_1}} | {{TOTAL_IMPOT_DIFF_1}} € | | {{ANNEE_2}} | {{TOTAL_IMPOT_DIFF_2}} € | | {{ANNEE_3}} | {{TOTAL_IMPOT_DIFF_3}} € | | **Total** | **{{TOTAL_GENERAL}} €** | --- ## 4. INTÉRÊTS DE RETARD ET MAJORATIONS ### Intérêts de retard Conformément au **§ 416 AO**, les intérêts de retard sont dus à compter de la date d'exigibilité originale de l'impôt : - Taux : **0,6 % par mois** (7,2 % annuels) - Calcul détaillé en annexe 1 **Total des intérêts de retard** : {{TOTAL_INTERETS}} € ### Majoration Compte tenu de la nature des anomalies, je vous propose une **majoration de {{TAUX_MAJORATION}} %** appliquée à l'impôt complémentaire : **Majoration** : {{MONTANT_MAJORATION}} € (La majoration peut aller jusqu'à 10 % de l'impôt en cas de manquement, jusqu'à 25 % pour TVA, plus si fraude caractérisée) --- ## 5. SYNTHÈSE DES SOMMES DUES | | Montant | |---|---:| | Impôts complémentaires (IRC + ICC + IF) | {{TOTAL_GENERAL}} € | | Intérêts de retard | {{TOTAL_INTERETS}} € | | Majoration ({{TAUX_MAJORATION}} %) | {{MONTANT_MAJORATION}} € | | **TOTAL DÛ** | **{{GRAND_TOTAL}} €** | --- ## 6. VOS DROITS — RÉPONSE À LA PRÉSENTE NOTIFICATION ### Délai de réponse Vous disposez d'un **délai de 30 jours** à compter de la réception de la présente pour : - **Accepter** les rectifications proposées - **Contester** tout ou partie des rectifications, par écrit motivé ### Formes de la réponse Réponse à adresser au bureau d'imposition (à l'attention du soussigné) par courrier postal ou remise en main propre. ### Conséquences de l'absence de réponse À défaut de réponse dans le délai, les rectifications seront **réputées acceptées** et un bulletin rectificatif sera émis pour recouvrement. ### Droit d'être assisté Vous avez le droit de vous faire **assister par un conseil** (avocat, expert-comptable, fiscaliste) pour préparer votre réponse. ### Réunion de clôture Avant l'émission du bulletin rectificatif, une **réunion de clôture** peut être organisée à votre demande pour discuter des points contestés. --- ## 7. SUITE DE LA PROCÉDURE ### Si acceptation des rectifications 1. Émission d'un **bulletin rectificatif d'imposition** 2. Notification du bulletin au contribuable 3. Délai de paiement : **30 jours** après notification 4. Recouvrement par le bureau de recette ### Si contestation 1. Examen de votre réponse motivée 2. Échanges complémentaires possibles 3. Émission du bulletin rectificatif (avec ou sans intégration de vos arguments) 4. Vous conservez le droit de **réclamation** (§ 100 AO) dans les 3 mois suivant le bulletin 5. Recours possible devant le **Tribunal administratif** dans les 3 mois après décision sur réclamation --- ## 8. RÉGULARISATION SPONTANÉE INSUSCEPTIBLE > ⚠️ **À noter** : la procédure de **régularisation spontanée (Selbstanzeige) du § 410 AO** n'est plus disponible à ce stade puisqu'un contrôle est en cours. Toute information complémentaire que vous nous communiqueriez fait néanmoins l'objet d'un examen. --- ## 9. CONTACTS Pour toute question sur la présente notification : **Vérificateur** : {{NOM_VERIFICATEUR}} **Téléphone** : {{TELEPHONE_VERIFICATEUR}} **Email** : {{EMAIL_VERIFICATEUR}} **Adresse** : {{ADRESSE_BUREAU}} Permanences : {{HORAIRES}} --- ## 10. ANNEXES - Annexe 1 : Détail du calcul des intérêts de retard - Annexe 2 : Liste des pièces examinées et observations - Annexe 3 : Tableau de passage comptable → fiscal rectifié --- Veuillez agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées. **Le vérificateur** {{NOM_VERIFICATEUR}} Inspecteur principal des contributions directes --- > Notification établie conformément aux §§ 162-205 de la Loi générale des impôts (Abgabenordnung). La présente notification ouvre la procédure contradictoire — la possibilité d'exposer vos arguments avant l'émission du bulletin rectificatif est essentielle.