Alberto Megina Gonzalo (Ontology Engineering Group - Universidad Politécnica de Madrid)
Mario de Lucas García (Ontology Engineering Group - Universidad Politécnica de Madrid)
Oscar Corcho (Ontology Engineering Group - Universidad Politécnica de Madrid)
Ontología que modeliza el Impuesto sobre el Valor Añadido siguiendo el marco impuesto por la Ley 37/1992 sobre el Valor Añadido (LIVA) y el reglamento del impuesto RD 1624/1992 (RIVA).
Esta ontología se ha creado en el marco de una colaboración entre el Ontology Engineering Group y los Institutos Fiscales de Hacienda
First official release
Relación entre Sujeto Pasivo y Régimen Especial. Modela una relación de inclusión de un Sujeto Pasivo dentro de un determinado régimen especial por cumplir los requisitos exigidos.
Acogido a un Regímen Especial
Relación entre Sujeto Pasivo e Infracción. Modela la acción de cometer una infracción tributaria por parte de una Persona.
Comete
MEMENTO IVA 11080 MIVA nº 7450
Relación entre Factura e Item. Modela la acción de contener un item dentro de una determinada Factura.
Contiene Item
Relación entre Sujeto Pasivo y Factura. Modela la relación de emitir una factura por parte de una persona.
Emite
Relación entre Sujeto Pasivo y Operación. Modela la realización de una operación por parte de un sujeto pasivo.
Realiza operación
Relación entre Recepto y Factura. Modela la acción en la que un receptor recibe una determinada factura.
Recibe
Relación entre Factura y Cabecera. Modela la relación de pertenencia de una cabecera a una factura.
Tiene cabecera
Relación entre Factura y Lugar de realización. Indica un determinado lugar donde se emitió la factura.
Lugar de realización
Relación entre Sujeto Pasivo y Obligación. Modela la existencia de obligaciones a tratar por parte de los sujetos pasivos del IVA.
Tiene Obligación
Relación entre Persona y Rol. Modela la relación de rol con persona de forma que una persona pueda realizar el rol de sujeto pasivo o de receptor en un determinado momento.
Tiene rol
Descripción del código de la actividad empresarial de una persona en función del CNAE
Actividad empresarial
La base imponible es el elemento cuantitativo del hecho imponible sobre el que se aplica el tipo impositivo paracalcular la cuota tributaria.
Base Imponible
Número de productos iguales contenidos en la factura.
Cantidad
Código indicativo de la moneda utilizada.
Código moneda
Comentario general acerca de la factura.
Descripción
Indicador de un descuento aplicado al item.
Descuento
Dirección física de una persona.
Dirección
Indicador de la fecha en la que se realizó la factura.
Fecha de expedición
Hecho Imponible cubierto en una exención
Hecho imponible no cubierto en una exención
Identificador único de una factura.
Identificador
Coste total de un conjunto de items.
Importe
Lugar donde se realizó la factura.
Indicador de la modalidad concreta de una factura.
Modalidad
Indicador del nombre de una persona.
Nombre
Precio individual de cada item.
Precio unitario
Porcentaje aplicado al coste del item. Existen 3 tipos impositivos: tipo general (21%), reducido (10%) y superreducido (4%).
Tipo impositivo
MEMENTO IVA 10140 MIVA nº2000 s.
Indicador del número de versión de factura electrónica utilizada.
Versión
Forma parte de la estructura de una factura electrónica, en base al modelo del Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital, y contiene los datos globales e identificativos de una factura.
Cabecera
Deducción
Devolución
Modela el privilegio conforme a lo establecido por la Ley LIVA, que excluye del pago del IVA, un hecho realizado por un Sujeto Pasivo.
Exención
Modelado de una factura , en base a las guías del Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital, y contiene los elementos esenciales: Descripción global, recogida en la clase Cabecera y los conceptos contenidos en la factura, que están recogidos en la clase Item.
Factura
Consiste en la transgresión de una norma fiscal por parte de una persona física o jurídica u otra entidad. Se calificarán y sancionarán conforme a lo establecido en la Ley General Tributaria (Art. 191-206 ,LGT).
Infracción
LIVA art.170 y 171 ; RIVA art.83
Artículo o servicio incluido en la factura. Se detallan toda la información relevante como el precio del elemento individual y tipo impositivo.
Item
Ámbito espacial de aplicación: 1) Territorio peninsular español y las Islas Baleares, con inclusión de las islas adyacentes, el mar territorial hasta el límite de 12 millas náuticas y el espacio aéreo correspondiente a todos estos territorios 2) Se excluyen del ámbito del impuesto el Archipiélago Canario, y los territorios de Ceuta y Melilla.
Lugar de Realización
MEMENTO IVA 9370 MIVA nº400 s. LIVA art. 68
La obligación tributaria es toda aquella obligación que surge como consecuencia de la necesidad de pagar tributos.
Obligación
Subconjunto de obligaciones que tienen un carácter general.
Obligación General
Subconjunto de obligaciones que tienen un tratamiento específico individual.
Obligación Particular
Clase que engloba los diferentes tipos de operación que contempla la Ley del IVA. Una operación es un hecho que puede o no estar gravado con el impuesto.
Operación
La Ley define como no sujetas al impuesto determinadas operaciones, bien porque se realizan por personas que no son o no actúan como empresarios, bien por simplificación o por razones de neutralidad. 9167 - Transmisión de negocio en marcha 9175 - Operaciones de las AAPP 9180 - Entregas y servicios con fines de promoción 9185 - Prestación de servicios en régimen de dependencia 9190 - Autoconsumos 9195 - Concesiones y autorizaciones administrativas 9200 - Otras operaciones no sujetas
Operación No Sujeta
MEMENTO IVA 9160 MIVA nº270 s.
Grupo de opraciones en las que la aplicación del impuesto es obligatoria. Solo están sujetas las operaciones realizadas a título oneroso, mediante contraprestación, en dinero o en especie.
Operación Sujeta
MEMENTO IVA 9112 MIVA nº405 s.
Entidad para modelar los atributos necesarios de la persona involucrada en el proceso del IVA.
Persona
Receptor modela al Consumidor Final, y engloba: 1) Los particulares, en el sentido de personas que no tienen la condición de empresarios o profesionales 2) Los empresarios o profesionales, por las operaciones que realicen al margen de su actividad económica 3) Otras entidades, como asociaciones o fundaciones, que carecen de la condición de empresario o profesional o,teniéndola, actúan al margen de ella 4) Las Administraciones públicas, cuando actúen en el ejercicio de sus funciones públicas
Receptor
MEMENTO IVA 9091 MIVA nº10 s.
Creación para simplificar el cumplimiento de las obligaciones formales por parte de los sujetos pasivos, como es el caso del régimen simplificado o el de recargo de equivalencia y, en otros casos, de evitar una posible doble imposición, como en el caso del régimen de bienes usados. Los regímenes especiales tienen carácter voluntario, a excepción del régimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversión, del régimen especial de las agencias de viajes y del régimen especial del recargo de equivalencia, que son obligatorios.
Regímen Especial
Representante de no establecidos
Clase adicional para generalizar las clases de Sujeto Pasivo y Receptor en una clase Persona.
Rol
Persona o entidad que realiza las operaciones sujetas al impuesto (empresarios o profesionales: nº 9142 ) y que está obligada al pago del mismo y al cumplimiento de las obligaciones formales. En ocasiones, también responden del pago del tributo personas distintas del sujeto pasivo (responsablesdel impuesto: nº 9532 )
Sujeto Pasivo
MEMENTO IVA 9500 MIVA nº1300 s. LIVA art. 84 a 70
Los servicios de hospitalización o asistencia sanitaria y los relacionados directamente con ellos, realizados por entidades de Derecho público o por entidades privadas en régimen de precios autorizados o comunicados; La asistencia a personas físicas por profesionales médicos o sanitarios, cualquiera que sea la persona destinataria de dichos servicios. La exención comprende las prestaciones de asistencia médica, quirúrgica y sanitaria,relativas al diagnóstico, prevención y tratamiento de enfermedades, incluidos análisis clínicos y exploraciones radiológicas. Esta exención se refiere a los servicios que se prestan fuera de los establecimientos hospitalarios; Las entregas de sangre, plasma sanguíneo y demás fluidos, tejidos y otros elementos del cuerpo humano efectuadas con fines médicos o de investigación o para su procesamiento con idénticos fines. No se aplica la exenciónen aquellas entregas que se utilicen para fabricar un medicamento (TJUE 5-1-16, asunto TMD C-412/15; DGT CV25-6-19 ); Las prestaciones de servicios, realizadas en el ámbito de sus respectivas profesiones, por estomatólogo,odontólogos, mecánicos dentistas y protésicos dentales, aunque actúen a través de una sociedad o entidad, que facture a los destinatarios de los mismos ( DGT 29-5-95 ). También la entrega, reparación y colocación de prótesis dentales y ortopedias maxilares realizadas por los mismos, cualquiera que sea la persona a cuyo cargo se realicenlas operaciones; El transporte de enfermos o heridos en ambulancia o vehículos especialmente adaptados para ello, incluidos( DGT 28-4-86 , 4-6-89 y DGT CV 16-7-86 ) los helicópteros dedicados exclusivamente a dicha actividad y especialmente adaptados. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realiza la Seguridad Social para el cumplimiento de sus fines, directamente o a través de sus entidades gestoras o colaboradoras, exclusión hecha de las entregas de medicamentos o material sanitario realizadas por cuenta de la Seguridad Social
Entrega de medicamentos para ser consumidos fuera de los establecimientos señalados. Servicios Veterinarios. Arrendamientos de bienes (salas, equipos, materiales) efectuados por las entidades mencionadas. Transporte realizado en autotaxis; ni el servicio de transporte de órganos humanos paratrasplantes ( DGT 6-5-94 );
1) Se consideran directamente relacionados con la hospitalización o asistencia sanitaria los servicios de alimentación y alojamiento de enfermos y acompañantes, pero no a personas distintas de ellos; los servicios de quirófano, suministro de medicamentos y material sanitario. No se comprende el alquiler de aparatos de TV. En el contrato de concesión de obra pública para la redacción del proyecto, construcción y explotación de un hospital el único objeto del contrato es la prestación de un conjunto de servicios que responden a una finalidad común, la gestión hospitalaria, con el objetivo de atender no sólo el alojamiento y manutención de los pacientes, sino todas las necesidades del centro hospitalario. El destinatario de dichos servicios es la Administración y no los usuarios de la infraestructura, por lo que los servicios prestados no pueden considerarse como de alojamiento, al no ser sus destinatarios los particulares ( TS 1-6-17, EDJ 96419 ).2) Se entiende por precios autorizados o comunicados aquellos cuya modificación está sujeta a la previa autorización o comunicación a algún órgano de la Administración ( RIVA art.4 ).3) La exención comprende la asistencia sanitaria externa, aunque no implique hospitalización: análisis clínicos, estudios radiológicos, etc. De otra parte, los servicios mencionados están exentos cuando se presten materialmente a personas físicas, aunque quien figure en la factura sea un tercero. Los análisis clínicos, de carácter preventivo, efectuados por un laboratorio de Derecho privado, previa prescripción de un médico generalista, pueden estar exentos, en cuanto sea asistencia sanitaria prestada por un establecimiento reconocido ( TJUE 8-6-06, C-106/05 ). No es necesario que exista una relación de confianza entre el médico y la persona tratada, por lo que los servicios de análisis clínicos prestados por el especialista al laboratorio seencuentran exentos ( TJUE 18-9-19, asunto Wolf-Henning C-700/17 ).4) El transporte de órganos y muestras biológicas de origen humano para diferentes hospitales no está exento, aunque los servicios se retribuyan por la Seguridad Social, porque no es una prestación relacionada directamente con las de carácter médico. No se puede calificar al transportista de «entidad de Derecho público» ni de «establecimiento de la misma naturaleza legalmente reconocido» ( TJUE 2-7-15, C-334/14 ).
Exención en Servicios Médicos y Sanitarios
La asistencia social, en la que se incluyen los servicios que se indican a continuación: - protección de la infancia y juventud, que comprende los servicios de rehabilitación y formación de niños y jóvenes, asistencia a lactantes, custodia y atención a niños (desde 1-1-2014 se suprime la limitación de ser menores de seis años de edad), realización de cursos, excursiones y análogos prestados a menores de veinticinco años de edad; – asistencia a la tercera edad; – educación especial y asistencia a personas con discapacidad. – acción social comunitaria y familiar, que comprende los servicios sociales en una comunidad concreta y orientada a las familias que la integran, para prevenir la marginación social y la inserción social en procesos de inadaptación. Los servicios pueden consistir en: ayuda a domicilio, centros de día, hogares sustitutos, mini residencias, viviendas tuteladas y similares ( DGT 21-11-86 ); – reinserción social y prevención de la delincuencia; – asistencia a minorías étnicas, refugiados y asilados, transeúntes, personas con cargas familiares no compartidas, exreclusos, alcohólicos y toxicómanos; – la prestación por entidades privadas de carácter social, de servicios relativos a la adopción de menores( DGT 9-12-96 ); – cooperación para el desarrollo ( LIVA art.20.uno.8º ). Cesiones de personal realizadas, en el cumplimiento de sus fines, por entidades religiosas inscritas en el Registro correspondiente del Ministerio de Justicia, para el desarrollo de las siguientes actividades: – Hospitalización y asistencia sanitaria y demás actividades relacionadas con las mismas. – Asistencia social (las comprendidas en nº 9272 ). – Educación, enseñanza, formación y reciclaje profesional Entidades sin fin lucrativo y colegios profesionales. Están exentas las prestaciones de servicios y entregas de bienes accesorias a las mismas efectuadas directamente a sus miembros por organismos o entidades legalmente reconocidos que no tengan finalidad lucrativa, cuyos objetivos sean de naturaleza política, sindical, religiosa, patriótica, filantrópica o cívica, realizadas para la consecución de sus finalidades específicas
Entregas de bienes a terceros por los centros ocupacionales ( DGT 5-6-86 );
La mediación en los servicios de guarda de niños solo está exenta si el propio servicio de guarda cumple los requisitos para beneficiarse de la exención ( TJUE 9-2-06, C-415/04 ).2) Ni los cuidadores, ni las empresa de trabajo temporal que ceden a estos empleados, entran en el concepto de «organismos a los que se ha reconocido carácter social», previsto en la Dir 2006/112/CE art.132.1.g ) ( TJUE 12-3-15,C-594/13 ). Se consideran ENTIDADES O ESTABLECIIENTOS DE CARÁCTER SOCIAL aquellos en los que concurran los siguientes requisitos: - Carecer de finalidad lucrativa y dedicar los beneficios eventualmente obtenidos al desarrollo de actividades exentas de idéntica naturaleza. El carácter «no lucrativo » de los establecimientos privados se determina en función de todas sus actividades, no solo de las exentas. Aunque la entidad pretenda obtener un superavit anual en sus cuentas, puede apreciarse ese carácter siempre que no exista intención u obligación de repartirlo entre sus socios ( TJUE 21-3-02 ). - Los cargos de presidente, patrono o representante legal deben ser gratuitos y carecer de interés en los resultados económicos de la explotación, por sí mismos o a través de persona interpuesta. - Los socios, comuneros o partícipes de las entidades o establecimientos y sus cónyuges o parientes consanguíneos, hasta el segundo grado inclusive, no pueden ser destinatarios principales de las operaciones exentas, ni gozar de condiciones especiales en la prestación de los servicios (este requisito no se exige en las prestaciones de servicios relativas a asistencia social y servicios deportivos, ver nº 9272 y nº 9284 ( LIVAart.20.uno.8.º y 13.º ).
Indicador del tipo de operación de una operación sujeta.
Tipo de operación relacionada con un hecho imponible.
Tipo de operación
tipo de operación