Ontología que modeliza el Impuesto sobre el Valor Añadido siguiendo el marco impuesto por la Ley 37/1992 sobre el Valor Añadido (LIVA) y el reglamento del impuesto RD 1624/1992 (RIVA).
type: Ontology
version IRI: http://vocab.linkeddata.es/datosabiertos/def/hacienda/iva/1.0.0
imports: core
creator: Alberto Megina Gonzalo (Ontology Engineering Group - Universidad Politécnica de Madrid)
creator: Mario de Lucas García (Ontology Engineering Group - Universidad Politécnica de Madrid)
creator: María Poveda Villalón (Ontology Engineering Group - Universidad Politécnica de Madrid)
creator: Oscar Corcho (Ontology Engineering Group - Universidad Politécnica de Madrid)
has format: http://vocab.linkeddata.es/datosabiertos/def/hacienda/iva.owl
issued: 2021-07-20
license: https://creativecommons.org/licenses/by/4.0
preferred namespace prefix: iva
preferred namespace uri: http://vocab.linkeddata.es/datoabiertos/def/hacienda/iva#
comment: Esta ontología se ha creado en el marco de una colaboración entre el Ontology Engineering Group y el Instituto de Estudios Fiscales, con el objetivo de modelar aspectos relacionados con el impuesto del IVA para su posible utilización, entre otros aspectos, en los procedimientos de comprobación tributaria relacionados con este impuesto
version info: First official release @en

acogido a un Régímen Especial
type: ObjectProperty
domain: Rol de sujeto pasivo
range: Régimen Especial
comment: Modela una relación en la que un Sujeto Pasivo se acoge a un determinado régimen especial por cumplir los requisitos exigidos (por ejemplo, al régime especial de inversión en oro).

comete infracción
type: ObjectProperty
domain: Rol de sujeto pasivo
range: Infracción
comment: Una persona actuando como un Sujeto Pasivo en el contexto de una operación puede cometer una Infracción tributaria.
see also: MEMENTO IVA 11080 MIVA nº 7450

contiene Item
type: ObjectProperty
domain: Factura
range: Item
comment: Una Factura contiene uno o varios Items.

domicilio fiscal
type: ObjectProperty
domain: Cabecera
domain: Rol de sujeto pasivo
range: PostalAddress
type: DatatypeProperty
range: string
comment: Domicilio fiscal de un Sujeto Pasivo en el contexto de una operación. Se trata del lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con las administraciones públicas

emite factura
type: ObjectProperty
domain: Rol de sujeto pasivo
range: Factura
comment: Relación por la que se describe la emisión de una Factura por parte de una Persona que actúa como Sujeto Pasivo.

operación
type: ObjectProperty
domain: Rol de una persona en una factura
range: Operación
comment: Identifica la Operación en la que está involucrada una persona actuando como Sujeto Pasivo o como Receptor.

recibe factura
type: ObjectProperty
domain: Rol de receptor
range: Factura
comment: Identifica la Factura que recibe una Persona física o jurídica que actúa como Receptor en relación con una Operación.

rol asociado a una factura
type: ObjectProperty
domain: Rol de una persona en una factura
range: Factura
comment: Esta propiedad permite enlazar un Rol (que puede ser Sujeto Pasivo o Receptor) a una Factura asociada.

rol asociado a persona
type: ObjectProperty
inverse of: Tiene rol
domain: Rol de una persona en una factura
range: Persona
comment: Esta propiedad identifica a la Persona física o jurídica que juega un rol determinado como Sujeto Pasivo o Receptor

Tiene cabecera
type: ObjectProperty
domain: Factura
range: Cabecera
comment: Una factura tiene una cabecera, donde se indican sus detalles básicos.

tiene exención
type: ObjectProperty
domain: Operación
range: Exención
comment: Propiedad que permite indicar las exenciones que tiene una operación exenta.

tiene factura asociada
type: ObjectProperty
domain: Operación
range: Factura
comment: Factura asociada a una operación o hecho imponible

lugar de realización
type: ObjectProperty
domain: Factura
range: Lugar de Realización
comment: Lugar de realización asociado a una Operación, y que se indica en la Factura correspondiente

Tiene Obligación
type: ObjectProperty
domain: Rol de sujeto pasivo
range: Obligación
comment: Una Persona actuando como Sujeto Pasivo tiene una serie de obligaciones en relación con el impuesto del IVA.

Tiene rol
type: ObjectProperty
domain: Persona
range: Rol de una persona en una factura
comment: Relación entre Persona y Rol. Modela la relación de rol con persona de forma que una persona pueda realizar el rol de sujeto pasivo o de receptor en un determinado momento.

tiene sanción
type: ObjectProperty
domain: Infracción
range: Sanción
comment: Cada una de las infracciones catalogadas tiene asociada una sanción correspondiente. Las infracciones tributarias en el IVA se califican y sancionan conforme a la LGT y demás normas de general aplicación.
see also: LIVA art.170 y 171 ; RIVA art.83. MIVA nº 7450 s.

tipo de operación
type: ObjectProperty
domain: Operación
range: Class
  intersection of: Concept
  intersection of: Restriction
    on property: inScheme
    has value: tipo-operacion
comment: Tipo de operación (hecho imponible) de acuerdo con un tesauro de tipos de operaciones, para facilitar la categorización de la misma

Tipo de operación sujeta, de acuerdo con un tesauro sobre operaciones que son sujetas al impuesto.
type: ObjectProperty
sub property of: tipo de operación
domain: Operación Sujeta
range: Class
  intersection of: Concept
  intersection of: Restriction
    on property: inScheme
    has value: tipo-operacion
label: tipo de operación sujeta

actividad empresarial
type: DatatypeProperty
domain: Persona
range: string
comment: Descripción del código de la actividad empresarial de una persona física o jurídica en función del CNAE

base Imponible
type: DatatypeProperty
domain: Item
range: float
comment: La base imponible es el elemento cuantitativo del hecho imponible sobre el que se aplica el tipo impositivo paracalcular la cuota tributaria.

cantidad
type: DatatypeProperty
domain: Item
range: integer
comment: Número de productos iguales contenidos en la factura.

código moneda
type: DatatypeProperty
domain: Cabecera
range: string
comment: Código indicativo de la moneda utilizada.

conducta de la infracción
type: DatatypeProperty
domain: Infracción
range: string
comment: Las infracciones tributarias en el IVA se califican y sancionan conforme a la LGT y demás normas de general aplicación.
see also: LIVA art.170 y 171 ; RIVA art.83 MIVA nº 7450 s.

descripción
type: DatatypeProperty
domain: Item
range: string
comment: Comentario general acerca de la factura.

descuento
type: DatatypeProperty
domain: Item
range: float
comment: Indicador de un descuento aplicado al item.

dirección
type: DatatypeProperty
domain: Persona
range: string
comment: Dirección física de una persona.

fecha de expedición
type: DatatypeProperty
domain: Cabecera
range: dateTime
comment: Indicador de la fecha en la que se realizó la factura.

hecho imponible cubierto en una exención
type: DatatypeProperty
domain: Exención
range: string
comment: Hecho Imponible que está cubierto por una exención determinada

Hecho imponible no cubierto en una exención
type: DatatypeProperty
domain: Exención
range: string
comment: Hecho imponible que no está cubierto en una excepción determinada

Identificador
type: DatatypeProperty
domain: Cabecera
range: string
comment: Identificador único de una factura.

identifcador fiscal
type: DatatypeProperty
domain: Persona
range: string
comment: Identificador fiscal aplicable a una persona, ya sea física o jurídica

importe
type: DatatypeProperty
domain: Item
range: float
comment: Coste total de un conjunto de items.

modalidad
type: DatatypeProperty
domain: Cabecera
range: string
comment: Modalidad concreta de una factura.

nombre
type: DatatypeProperty
domain: Persona
range: string
comment: Nombre de una persona.

precio unitario
type: DatatypeProperty
sub property of: topDataProperty
domain: Item
range: float
comment: Precio individual de cada item.

precisión sobre la exención
type: DatatypeProperty
domain: Exención
range: string
comment: Cualquier tipo de precisión necesaria relacionada con una exención.

tipo impositivo
type: DatatypeProperty
domain: Item
range: float
comment: Porcentaje aplicado al coste del item. Existen 3 tipos impositivos: tipo general (21%), reducido (10%) y superreducido (4%).
see also: MEMENTO IVA 10140 MIVA nº2000 s.

versión
type: DatatypeProperty
domain: Cabecera
range: string
comment: Número de versión de factura electrónica utilizada.

Adquisición intracomunitaria
type: Class
subclass of: Operación
comment: Operación que representa una adquisición intracomunitaria de bienes (por empresarios o profesionales, personas jurídicas que no actúan como tales o medio de transporte nuevo, cualquier persona del art. 14 o que no sea empresario o profesional) @en

Cabecera
type: Class
comment: Forma parte de la estructura de una factura electrónica, en base al modelo del Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital, y contiene los datos globales e identificativos de una factura.

Deducción
type: Class
subclass of: Obligación Particular

Devolución
type: Class
subclass of: Obligación Particular

Engtrega de bienes
type: Class
subclass of: Operación
comment: Se consideran los siguientes casos particulares de entrega de bienes: - Ejecuciones de obra - Aportaciones y adjudicaciones no dinerarias - Transmisiones por resolución administrativa o jurisdiccional - Ventas con reserva de dominio o condición suspensiva - Arrendamiento-venta y asimilados - Transmisiones entre comitente y comisionista que actúa en nombre propio - Suministro de productos informáticos normalizados - Valores que aseguren la posesión de un bien inmueble
see also: Art. 8.2 LIVA

Exención
type: Class
comment: Modela el privilegio conforme a lo establecido por la Ley LIVA, que excluye del pago del IVA en un hecho imponible (operación) realizado por un Sujeto Pasivo.

Exención en exportación de bienes
type: Class
subclass of: Exención
comment: Exenciones que se pueden producir en la exportación de bienes, y que son las siguientes: 9950 - Exenciones en las exportaciones 9975 - Operaciones asimiladas a las exportaciones 10046- Exenciones relativas a las áreas arancelarias exentas 10056- Exenciones relativas en a los regímenes suspensivos aduaneros y fiscales
see also: MEMENTO IVA 9945 MIVA nº6000 s. LIVA art.21

Exención en la importación de bienes
type: Class
subclass of: Exención
comment: Exenciones que se pueden producir en la importación de bienes, y que se catalogan como: 9785 - Exenciones análogas a las de las entregas interiores 9790 - Exenciones análogas a las arancelarias 9815 - Régimen de viajeros 9820 - Pequeños envíos 9825 - Exenciones técnicas 9839 - Exenciones derivadas de Convenios Internacionales 9850 - Exenciones en el régimen de depósito distinto de los aduaneros
see also: MEMENTO IVA 9780 MIVA nº5690 s. LIVA art.27 a 67

Exención en operación intracomunitaria
type: Class
subclass of: Exención
comment: Excepción que se puede producir en las entregas intracomunitarias, que se clasifican en dos tipos: 9662 - Entregas intracomunitarias (EIB) 9680 - Adquisiciones intracomunitarias
see also: MEMENTO IVA 9655

Factura
type: Class
subclass of: Restriction
  on property: contiene Item
  all values from: Item
subclass of: Restriction
  on property: contiene Item
  min qualified cardinality: 1
  on class: Item
subclass of: Restriction
  on property: Tiene cabecera
  qualified cardinality: 1
  on class: Cabecera
subclass of: Restriction
  on property: lugar de realización
  qualified cardinality: 1
  on class: Lugar de Realización
comment: Modelado de una factura , en base a las guías del Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital, y contiene los elementos esenciales: Descripción global, recogida en la clase Cabecera y los conceptos contenidos en la factura, que están recogidos en la clase Item.

Importación de bienes
type: Class
subclass of: Operación
comment: Operación que consiste en la importación de bienes por parte de una persona @en

Infracción
type: Class
subclass of: Restriction
  on property: tiene sanción
  some values from: Sanción
comment: Consiste en la transgresión de una norma fiscal por parte de una persona física o jurídica u otra entidad. Se calificarán y sancionarán conforme a lo establecido en la Ley General Tributaria (Art. 191-206, LGT). Se consideran los siguientes tipos de infracciones: - Adquisición de bienes por parte de sujetos pasivos acogidos al régimen especial del recargo de equivalencia sin que en las correspondientes facturas figure expresamente consignado el recargo de equivalencia, salvo cuando el adquirente hubiera dado cuenta de ello a la Administración en la forma reglamentada. - Obtención, mediante acción u omisión culposa o dolosa, de una incorrecta repercusión del Impuesto, siempre que el destinatario no tenga derecho a la deducción total de las cuotas soportadas. Los infractores serán las personas quesean responsables de la acción u omisión Repercusión improcedente en factura, por personas que no sean sujetos pasivos del Impuesto, de cuotas impositivas sin que se haya procedido al ingreso de las mismas. - No consignación en la autoliquidación de las cantidades de las que sea sujeto pasivo el destinatario de las operaciones, conforme a la LIVA art.84.uno.2º, 3º, 4º, art.85 y art.140 quinquies (nº 9506 s.). - No presentar o hacerlo de forma incorrecta o incompleta, declaraciones-liquidaciones relativas a las operaciones asimiladas a las importaciones (salidas de las áreas exentas y abandono de los regímenes suspensivos (nº 9904 s.). - Falta de comunicación en plazo o de forma incorrecta de los destinatarios de las operaciones en las entregas por ejecución de garantía sobre inmuebles, a quienes las realicen, de la circunstancia de estar actuando en su condición de sujeto pasivo (nº 9520). - Falta de comunicación en plazo o comunicación incorrecta por parte de los destinatarios de ejecuciones de obra a quienes las realicen, que (nº 9522): i) están actuando, con respecto a dichas operaciones, en su condición de empresarios o profesionales, ii) las operaciones corresponden a un…
see also: LIVA art.170 y 171 ; RIVA art.83

Item
type: Class
comment: Artículo o servicio incluido en la factura. Se detallan toda la información relevante como el precio del elemento individual y tipo impositivo.

Lugar de Realización
type: Class
comment: Ámbito espacial de aplicación: 1) Territorio peninsular español y las Islas Baleares, con inclusión de las islas adyacentes, el mar territorial hasta el límite de 12 millas náuticas y el espacio aéreo correspondiente a todos estos territorios 2) Se excluyen del ámbito del impuesto el Archipiélago Canario, y los territorios de Ceuta y Melilla.
see also: MEMENTO IVA 9370 MIVA nº400 s. LIVA art. 68

Obligación
type: Class
comment: La obligación tributaria es toda aquella obligación que surge como consecuencia de la necesidad de pagar tributos.

Obligación General
type: Class
subclass of: Obligación
comment: Subconjunto de obligaciones que tienen un carácter general.

Obligación Particular
type: Class
subclass of: Obligación
comment: Subconjunto de obligaciones que tienen un tratamiento específico individual.

Operación
type: Class
subclass of: Restriction
  on property: tiene exención
  all values from: Exención
subclass of: Restriction
  on property: tiene factura asociada
  all values from: Factura
comment: Operación, también denominada hecho imponible, que contempla la Ley del IVA, y que puede o no estar gravado con el impuesto. El IVA corresponde a un hecho imponible en los siguientes casos: - Entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales - Adquisiciones intracomunitarias de bienes (por empresarios o profesionales, personas jurídicas que no actúan como tales o medio de transporte nuevo, cualquier persona del art. 14 o que no sea empresario o profesional) - Importaciones de bienes
see also: Art. 1 LIVA (artículos 4, 5, 8, 11, 13, 14, 17, 18)

Operación exenta
type: Class
subclass of: Operación Sujeta
subclass of: Restriction
  on property: tiene exención
  some values from: Exención
comment: Operación exenta de aplicación del IVA. La exención se debe asimilar a alguno de los tipos de exenciones recogidos en la ley de IVA

Operación no exenta
type: Class
subclass of: Operación Sujeta
comment: Operación (hecho imponible) que no tiene recogida ninguna exención, estado sujeta a la aplicación de IVA

Operación No Sujeta
type: Class
subclass of: Operación
comment: La Ley define como no sujetas al impuesto determinadas operaciones, bien porque se realizan por personas que no son o no actúan como empresarios, bien por simplificación o por razones de neutralidad. 9167 - Transmisión de negocio en marcha 9175 - Operaciones de las AAPP 9180 - Entregas y servicios con fines de promoción 9185 - Prestación de servicios en régimen de dependencia 9190 - Autoconsumos 9195 - Concesiones y autorizaciones administrativas 9200 - Otras operaciones no sujetas
see also: MEMENTO IVA 9160 MIVA nº270 s.

Operación Sujeta
type: Class
subclass of: Operación
comment: Grupo de opraciones en las que la aplicación del impuesto es obligatoria. Solo están sujetas las operaciones realizadas a título oneroso, mediante contraprestación, en dinero o en especie.
see also: MEMENTO IVA 9112 MIVA nº405 s.

Persona
type: Class
comment: Entidad para modelar los atributos necesarios de la persona física o jurídica involucrada en el proceso del IVA, y que puede tomar el rol de sujeto pasivo o de receptor para cada una de las operaciones, que a su vez tienen una factura asociada.

Prestación de servicios
type: Class
subclass of: Operación
comment: Las prestaciones de servicios se clasifican en aquellas que consisten en una cesión de uso y en aquellas que prevén un resultado determinado. Cada Prestación de Servicios normalmente debe ser considerada como distinta e independiente
see also: STJUE, 25.2.1999 @en
see also: Art. 11 LIVA

Régimen Especial
type: Class
comment: Creación para simplificar el cumplimiento de las obligaciones formales por parte de los sujetos pasivos, como es el caso del régimen simplificado o el de recargo de equivalencia y, en otros casos, de evitar una posible doble imposición, como en el caso del régimen de bienes usados. Los regímenes especiales tienen carácter voluntario, a excepción del régimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversión, del régimen especial de las agencias de viajes y del régimen especial del recargo de equivalencia, que son obligatorios.

Representación
type: Class
subclass of: Obligación Particular

Rol de una persona en una factura
type: Class
subclass of: Restriction
  on property: comete infracción
  some values from: Infracción
subclass of: Restriction
  on property: operación
  all values from: Operación
comment: Clase que permite describir el rol que una persona tiene en una factura. Los roles pueden ser de Sujeto Pasivo o Receptor.

Rol de receptor
type: Class
subclass of: Rol de una persona en una factura
subclass of: Restriction
  on property: recibe factura
  all values from: Factura
subclass of: Restriction
  on property: recibe factura
  min qualified cardinality: 1
  on class: Factura
comment: Receptor modela al Consumidor Final, y engloba: 1) Los particulares, en el sentido de personas que no tienen la condición de empresarios o profesionales 2) Los empresarios o profesionales, por las operaciones que realicen al margen de su actividad económica 3) Otras entidades, como asociaciones o fundaciones, que carecen de la condición de empresario o profesional o,teniéndola, actúan al margen de ella 4) Las Administraciones públicas, cuando actúen en el ejercicio de sus funciones públicas
see also: MEMENTO IVA 9091 MIVA nº10 s.

Rol de sujeto pasivo
type: Class
subclass of: Rol de una persona en una factura
subclass of: Restriction
  on property: acogido a un Régímen Especial
  all values from: Régimen Especial
subclass of: Restriction
  on property: comete infracción
  all values from: Infracción
subclass of: Restriction
  on property: emite factura
  all values from: Factura
subclass of: Restriction
  on property: Tiene Obligación
  all values from: Obligación
subclass of: Restriction
  on property: emite factura
  min qualified cardinality: 1
  on class: Factura
subclass of: Restriction
  on property: acogido a un Régímen Especial
  max qualified cardinality: 1
  on class: Régimen Especial
comment: Rol que juega una persona o entidad que realiza las operaciones sujetas al impuesto (empresarios o profesionales: nº 9142 ) y que está obligada al pago del mismo y al cumplimiento de las obligaciones formales. En ocasiones, también responden del pago del tributo personas distintas del sujeto pasivo (responsablesdel impuesto: nº 9532 ) Los casos particulares de empresario o profesional son los siguientes: - Sociedades mercantiles - Explotación de un bien corporal o incorporal (arrendadores de bienes) - Urbanizadores y promotores - EIB ocasional de medios de transporte nuevos - Empresarios o profesionales a efectos de reglas de localización de servicios
see also: MEMENTO IVA 9500 MIVA nº1300 s. LIVA art. 84 a 70

Sanción
type: Class
comment: Sanción que corresponde con la infracción detectada para una determinada operación o hecho imponible. Se cuenta con los siguientes tipos de sanciones: - 50% del importe del recargo de equivalencia que hubiera debido repercutirse, con un importe mínimo de 30 euros por cada adquisición sin la repercusión del recargo. - 50% del beneficio indebidamente obtenido. - 100% de las cuotas indebidamente repercutidas, con un mínimo de 300 euros por cada factura en que se produzca la infracción - 10% de la cuota correspondiente a las operaciones no consignadas. Se reduce conforme a LGT art.188.1 (nº 14314 ). - Multa pecuniaria del 10% de la cuota de las operaciones no consignadas o consignadas incorrectamente. Cuando se trate de declaraciones relativas al abandono del RDDA, la sanción anterior se aplicará siempre que la suma total de cuotas declaradas sea inferior a las efectivamente devengadas en el período. Se reduce conforme a LGT art.188.1 (nº 14314). - 1% de las cuotas devengadas de las operaciones en las que se ha incumplido, con un mínimo de 300 euros y un máximo de 10.000 euros. En el caso de la sanción en ejecuciones de obra, esta se reduce conforme a LGT art.188.1 (nº 14314). - 1% de las cuotas devengadas de las operaciones en las que se ha incumplido, con un mínimo de 300 euros y un máximo de 10.000 euros. En el caso de la sanción en ejecuciones de obra, esta se reduce conforme a LGT art.188.1 (nº 14314). - 10% de las cuotas devengadas relativas a las liquidaciones de las Aduanas no consignadas.

ExencionRegimenOro
type: NamedIndividual
type: ExencionEnRegimenEspecial
hecho imponible cubierto en una exención: Las entregas, adquisiciones intracomunitarias e importaciones de oro de inversión. En el concepto de entrega se comprenden los préstamos y las operaciones de permuta financiera, así como los contratos de futuro o a plazo que tengan por objeto oro de inversión e impliquen la transmisión del poder de disposición sobre el mismo. La exención no se aplica a las prestaciones de servicios, con excepción de los servicios de mediación, ni a las adquisiciones intracomunitarias cuando en el Estado miembro de origen se haya renunciado a la exención de la entrega. Cuando el proveedor en origen haya renunciado a la exención de la entrega (exención del régimen especial) se aplica la exención de las entregas intracomunitarias y, por tanto, la adquisición intracomunitaria correspondiente estará gravada. Los servicios de mediación en las operaciones exentas, prestados en nombre y por cuenta ajena. La exención comprende la mediación tanto en nombre del vendedor como en nombre del comprador.

Exención en Servicios Médicos y Sanitarios
type: NamedIndividual
type: Exención
hecho imponible cubierto en una exención: Los servicios de hospitalización o asistencia sanitaria y los relacionados directamente con ellos, realizados por entidades de Derecho público o por entidades privadas en régimen de precios autorizados o comunicados; La asistencia a personas físicas por profesionales médicos o sanitarios, cualquiera que sea la persona destinataria de dichos servicios. La exención comprende las prestaciones de asistencia médica, quirúrgica y sanitaria,relativas al diagnóstico, prevención y tratamiento de enfermedades, incluidos análisis clínicos y exploraciones radiológicas. Esta exención se refiere a los servicios que se prestan fuera de los establecimientos hospitalarios; Las entregas de sangre, plasma sanguíneo y demás fluidos, tejidos y otros elementos del cuerpo humano efectuadas con fines médicos o de investigación o para su procesamiento con idénticos fines. No se aplica la exenciónen aquellas entregas que se utilicen para fabricar un medicamento (TJUE 5-1-16, asunto TMD C-412/15; DGT CV25-6-19 ); Las prestaciones de servicios, realizadas en el ámbito de sus respectivas profesiones, por estomatólogo,odontólogos, mecánicos dentistas y protésicos dentales, aunque actúen a través de una sociedad o entidad, que facture a los destinatarios de los mismos ( DGT 29-5-95 ). También la entrega, reparación y colocación de prótesis dentales y ortopedias maxilares realizadas por los mismos, cualquiera que sea la persona a cuyo cargo se realicenlas operaciones; El transporte de enfermos o heridos en ambulancia o vehículos especialmente adaptados para ello, incluidos( DGT 28-4-86 , 4-6-89 y DGT CV 16-7-86 ) los helicópteros dedicados exclusivamente a dicha actividad y especialmente adaptados. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realiza la Seguridad Social para el cumplimiento de sus fines, directamente o a través de sus entidades gestoras o colaboradoras, exclusión hecha de las entregas de medicamentos o material sanitario realizadas por cuenta de la Seguridad Social
Hecho imponible no cubierto en una exención: Entrega de medicamentos para ser consumidos fuera de los establecimientos señalados. Servicios Veterinarios. Arrendamientos de bienes (salas, equipos, materiales) efectuados por las entidades mencionadas. Transporte realizado en autotaxis; ni el servicio de transporte de órganos humanos paratrasplantes ( DGT 6-5-94 )
precisión sobre la exención: 1) Se consideran directamente relacionados con la hospitalización o asistencia sanitaria los servicios de alimentación y alojamiento de enfermos y acompañantes, pero no a personas distintas de ellos; los servicios de quirófano, suministro de medicamentos y material sanitario. No se comprende el alquiler de aparatos de TV. En el contrato de concesión de obra pública para la redacción del proyecto, construcción y explotación de un hospital el único objeto del contrato es la prestación de un conjunto de servicios que responden a una finalidad común, la gestión hospitalaria, con el objetivo de atender no sólo el alojamiento y manutención de los pacientes, sino todas las necesidades del centro hospitalario. El destinatario de dichos servicios es la Administración y no los usuarios de la infraestructura, por lo que los servicios prestados no pueden considerarse como de alojamiento, al no ser sus destinatarios los particulares ( TS 1-6-17, EDJ 96419 ).2) Se entiende por precios autorizados o comunicados aquellos cuya modificación está sujeta a la previa autorización o comunicación a algún órgano de la Administración ( RIVA art.4 ).3) La exención comprende la asistencia sanitaria externa, aunque no implique hospitalización: análisis clínicos, estudios radiológicos, etc. De otra parte, los servicios mencionados están exentos cuando se presten materialmente a personas físicas, aunque quien figure en la factura sea un tercero. Los análisis clínicos, de carácter preventivo, efectuados por un laboratorio de Derecho privado, previa prescripción de un médico generalista, pueden estar exentos, en cuanto sea asistencia sanitaria prestada por un establecimiento reconocido ( TJUE 8-6-06, C-106/05 ). No es necesario que exista una relación de confianza entre el médico y la persona tratada, por lo que los servicios de análisis clínicos prestados por el especialista al laboratorio seencuentran exentos ( TJUE 18-9-19, asunto Wolf-Henning C-700/17 ).4) El transporte de órganos y muestras b…

ExencionServiciosSociales
type: NamedIndividual
type: Exención
hecho imponible cubierto en una exención: La asistencia social, en la que se incluyen los servicios que se indican a continuación: - protección de la infancia y juventud, que comprende los servicios de rehabilitación y formación de niños y jóvenes, asistencia a lactantes, custodia y atención a niños (desde 1-1-2014 se suprime la limitación de ser menores de seis años de edad), realización de cursos, excursiones y análogos prestados a menores de veinticinco años de edad; – asistencia a la tercera edad; – educación especial y asistencia a personas con discapacidad. – acción social comunitaria y familiar, que comprende los servicios sociales en una comunidad concreta y orientada a las familias que la integran, para prevenir la marginación social y la inserción social en procesos de inadaptación. Los servicios pueden consistir en: ayuda a domicilio, centros de día, hogares sustitutos, mini residencias, viviendas tuteladas y similares ( DGT 21-11-86 ); – reinserción social y prevención de la delincuencia; – asistencia a minorías étnicas, refugiados y asilados, transeúntes, personas con cargas familiares no compartidas, exreclusos, alcohólicos y toxicómanos; – la prestación por entidades privadas de carácter social, de servicios relativos a la adopción de menores( DGT 9-12-96 ); – cooperación para el desarrollo ( LIVA art.20.uno.8º ). Cesiones de personal realizadas, en el cumplimiento de sus fines, por entidades religiosas inscritas en el Registro correspondiente del Ministerio de Justicia, para el desarrollo de las siguientes actividades: – Hospitalización y asistencia sanitaria y demás actividades relacionadas con las mismas. – Asistencia social (las comprendidas en nº 9272 ). – Educación, enseñanza, formación y reciclaje profesional Entidades sin fin lucrativo y colegios profesionales. Están exentas las prestaciones de servicios y entregas de bienes accesorias a las mismas efectuadas directamente a sus miembros por organismos o entidades legalmente reconocidos que no tengan finalidad lucrativa, cuyos objetivo…
Hecho imponible no cubierto en una exención: Entregas de bienes a terceros por los centros ocupacionales ( DGT 5-6-86 );
precisión sobre la exención: La mediación en los servicios de guarda de niños solo está exenta si el propio servicio de guarda cumple los requisitos para beneficiarse de la exención ( TJUE 9-2-06, C-415/04 ).2) Ni los cuidadores, ni las empresa de trabajo temporal que ceden a estos empleados, entran en el concepto de «organismos a los que se ha reconocido carácter social», previsto en la Dir 2006/112/CE art.132.1.g ) ( TJUE 12-3-15,C-594/13 ). Se consideran ENTIDADES O ESTABLECIIENTOS DE CARÁCTER SOCIAL aquellos en los que concurran los siguientes requisitos: - Carecer de finalidad lucrativa y dedicar los beneficios eventualmente obtenidos al desarrollo de actividades exentas de idéntica naturaleza. El carácter «no lucrativo » de los establecimientos privados se determina en función de todas sus actividades, no solo de las exentas. Aunque la entidad pretenda obtener un superavit anual en sus cuentas, puede apreciarse ese carácter siempre que no exista intención u obligación de repartirlo entre sus socios ( TJUE 21-3-02 ). - Los cargos de presidente, patrono o representante legal deben ser gratuitos y carecer de interés en los resultados económicos de la explotación, por sí mismos o a través de persona interpuesta. - Los socios, comuneros o partícipes de las entidades o establecimientos y sus cónyuges o parientes consanguíneos, hasta el segundo grado inclusive, no pueden ser destinatarios principales de las operaciones exentas, ni gozar de condiciones especiales en la prestación de los servicios (este requisito no se exige en las prestaciones de servicios relativas a asistencia social y servicios deportivos, ver nº 9272 y nº 9284 ( LIVAart.20.uno.8.º y 13.º ).

InfraccionEnAdquisiondeBienes
type: NamedIndividual
type: Infracción
tiene sanción: SancionEnAdquisiciondeBienes
conducta de la infracción: Adquisición de bienes por parte de sujetos pasivos acogidos al régimen especial del recargo de equivalencia sin que en las correspondientes facturas figure expresamente consignado el recargo de equivalencia, salvo cuando el adquirente hubiera dado cuenta de ello a la Administración en la forma reglamentada.

InfraccionEnAutoliquidacion
type: NamedIndividual
type: Infracción
tiene sanción: SancionEnAutoliquidacion
conducta de la infracción: No consignación en la autoliquidación de las cantidades de las que sea sujeto pasivo el destinatario de las operaciones, conforme a la LIVA art.84.uno.2º, 3º, 4º, art.85 y art.140 quinquies (nº 9506 s.).

InfraccionFaltaComunicacionEjecucionDeObra
type: NamedIndividual
type: Infracción
tiene sanción: SancionFaltaComunicacionEjecucionDeObra
conducta de la infracción: Falta de comunicación en plazo o comunicación incorrecta por parte de los destinatarios de ejecuciones de obra a quienes las realicen, que (nº 9522): - están actuando, con respecto a dichas operaciones, en su condición de empresarios o profesionales. - las operaciones corresponden a un proceso de urbanización de terrenos o de construcción o rehabilitación de edificaciones.

InfraccionFaltaComunicacionEntregasPorEjecucion
type: NamedIndividual
type: Infracción
tiene sanción: SancionFaltaComunicacionEntregasPorEjecucion
conducta de la infracción: Falta de comunicación en plazo o de forma incorrecta de los destinatarios de las operaciones en las entregas por ejecución de garantía sobre inmuebles, a quienes las realicen, de la circunstancia de estar actuando en su condición de sujeto pasivo (nº 9520).

InfraccionIncorrectaRepercusionImpuesto
type: NamedIndividual
type: Infracción
tiene sanción: SancionIncorrectaRepercusionImpuesto
conducta de la infracción: Obtención, mediante acción u omisión culposa o dolosa, de una incorrecta repercusión del Impuesto, siempre que el destinatario no tenga derecho a la deducción total de las cuotas soportadas. Los infractores serán las personas quesean responsables de la acción u omisión

InfraccionNoConsignacion
type: NamedIndividual
type: Infracción
tiene sanción: SancionNoConsignacion
conducta de la infracción: No consignación en la declaración-liquidación, o hacerlo de forma incorrecta o incompleta, de cuotas tributarias de operaciones de importación liquidadas por la Administración por los sujetos pasivos acogidos al diferimiento del ingreso (nº 11053).

InfraccionNoPresentarDeclaracion
type: NamedIndividual
type: Infracción
tiene sanción: SancionNoPresentaDeclaracion
conducta de la infracción: No presentar o hacerlo de forma incorrecta o incompleta, declaraciones-liquidaciones relativas a las operaciones asimiladas a las importaciones (salidas de las áreas exentas y abandono de los regímenes suspensivos (nº 9904 s.).

InfraccionRepercusionImprocedenteEnFactura
type: NamedIndividual
type: Infracción
tiene sanción: SancionRepercusionImprocedenteEnFactura
conducta de la infracción: Repercusión improcedente en factura, por personas que no sean sujetos pasivos del Impuesto, de cuotas impositivas sin que se haya procedido al ingreso de las mismas.

Régimen especial de inversión en oro
type: NamedIndividual
type: Régimen Especial
comment: La Dir 98/80/CE , aplicable desde 1-1-2000, e incorporada después a la Dir 2006/112/CE art.344s. , estableció el régimen especial del oro de inversión. Con anterioridad este bien tributaba en régimen general, si bien algunos Estados miembros estaban facultados para aplicar determinadas exenciones a las operaciones relativas a dicho bien. La citada directiva armonizó la tributación en toda la UE y la L 55/1999 la incorporó a la legislación española. Este régimen tiene por objeto evitar distorsiones de competencia, aplicar al oro de inversión un régimen de exención análogo al de otras inversiones financieras, autorizando, además, determinadas deducciones para equiparar la tributación de las entregas y de las importaciones.

SancionEnAdquisiciondeBienes
type: NamedIndividual
type: Sanción
comment: 50% del importe del recargo de equivalencia que hubiera debido repercutirse, con un importe mínimo de 30 euros por cada adquisición sin la repercusión del recargo.

SancionEnAutoliquidacion
type: NamedIndividual
type: Sanción
comment: 10% de la cuota correspondiente a las operaciones no consignadas. Se reduce conforme a LGT art.188.1 (nº 14314 ).

SancionFaltaComunicacionEjecucionDeObra
type: NamedIndividual
type: Sanción
comment: 1% de las cuotas devengadas de las operaciones en las que se ha incumplido, con un mínimo de 300 euros y un máximo de 10.000 euros. En el caso de la sanción en ejecuciones de obra, esta se reduce conforme a LGT art.188.1 (nº 14314).

SancionFaltaComunicacionEntregasPorEjecucion
type: NamedIndividual
type: Sanción
comment: 1% de las cuotas devengadas de las operaciones en las que se ha incumplido, con un mínimo de 300 euros y un máximo de 10.000 euros. En el caso de la sanción en ejecuciones de obra, esta se reduce conforme a LGT art.188.1 (nº 14314).

SancionIncorrectaRepercusionImpuesto
type: NamedIndividual
type: Sanción
comment: 50% del beneficio indebidamente obtenido.

SancionNoConsignacion
type: NamedIndividual
type: Sanción
comment: 10% de las cuotas devengadas relativas a las liquidaciones de las Aduanas no consignadas.

SancionNoPresentaDeclaracion
type: NamedIndividual
type: Sanción
comment: Multa pecuniaria del 10% de la cuota de las operaciones no consignadas o consignadas incorrectamente. Cuando se trate de declaraciones relativas al abandono del RDDA, la sanción anterior se aplicará siempre que la suma total de cuotas declaradas sea inferior a las efectivamente devengadas en el período. Se reduce conforme a LGT art.188.1 (nº 14314).

SancionRepercusionImprocedenteEnFactura
type: NamedIndividual
type: Sanción
comment: 100% de las cuotas indebidamente repercutidas, con un mínimo de 300 euros por cada factura en que se produzca la infracción